Решение по делу № 2А-1236/2025 от 22.09.2025 | Асбестовский городской суд (Свердловская область)

66RS0015-01-2025-001594-97 Административное дело № 2а-1236/2025

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года город Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Филимонова А.С., при секретаре судебного заседания Душкиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (МРИ ФНС России *Номер* по СО) обратился в суд с заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с *Дата* по *Дата*, не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, санкций: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за *Дата* год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *Дата* в сумме 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за *Дата* год в сумме 36 229,97 руб.; пени за неуплату налогов и взносов в сумме 12 938,83 руб. Административным ответчиком задолженность по страховым взносам за *Дата* год на ОПС и ОМС по страховым взносам не уплачены, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до *Дата*, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 92 379,80 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 36 229,97 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 12 938,83 руб. /л.д.4-7/.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России *Номер* в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административной ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Асбестовского городского суда Свердловской области.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Подпунктом 3,4 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению).

По правилам статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Из содержания пункта 1 статьи 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

При уплате страховых взносов за себя за 2022 год плательщики применяют следующие тарифы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года.

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с *Дата* по *Дата* /л.д.18-19/ и являлся налогоплательщиком и в соответствии с налоговым законодательством обязан был самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса за 2023 год, подлежащий уплате – равен сумме за 9 полных месяцев и 15 дней октября, что составляет: страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год: (45 842 /12) * 9 + (45 842 /12 /31) *15 = 36 229,97 руб. по сроку уплаты *Дата*.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате данных взносов не была исполнена.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с *Дата*, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от *Дата* № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с *Дата*.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, инспекция выставила требование *Номер* от *Дата* об уплате задолженности в соответствии с которыми ФИО1 предложено в добровольном порядке до *Дата* уплатить сумму: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до *Дата* в размере 46 392,72 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *Дата* в размере 11 868,53 руб., а также пени в размере 5 081,60 руб. /л.д.13/.

Направленное требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что в установленный срок до *Дата* указанное требование налогоплательщиком не было исполнено, административным истцом было принято решение *Номер* от *Дата* о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств /л.д. 16/.

Административным ответчиком задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС и ОМС, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в общей сумме 79 440,97 руб. не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено поименованной статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 15 925 руб. 51 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2021г. в сумме 11 947,72 руб. и пени за период с *Дата* по *Дата* в сумме 694,84 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021г. в сумме 3 102,53 руб. и пени за период с *Дата* по *Дата* в сумме 180,42 руб.

Переходящая задолженность из КРСБ в ЕНС в сумме 15 112,77 руб., обеспечена мерами взыскания по ст.47 НК РФ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: Общее сальдо в сумме 92 379 руб. 80 коп., в том числе пени 12 938 руб. 83 коп. /л.д.11-12/.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от *Дата*: 12 938 руб. 83 коп. – 0 руб. = 12 938,83 руб.

Административным истцом предоставлен расчет пени. Судом данный расчет административного истца о начислении пени проверен, расчет является верным, административным ответчиком расчет не оспаривался /л.д.21-24/.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от *Дата* *Номер* "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с выявленной у административного ответчика задолженностью по ОПС и ОМС ФИО1 направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* в срок до *Дата* /л.д.13-14/. Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

В установленный законом срок *Дата* налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 92 379,80 рублей /л.д.11-12/.

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вынесен судебный приказ *Номер*а-3369/2024 о взыскании задолженности с должника ФИО1

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вышеуказанный судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен /л.д.10/.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с административными исковыми заявлениями, то есть в установленный законом срок.

В связи с этим административным истцом не пропущен срок на обращение с заявленными требованиями в суд.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов ОПС, ОМС за 2022 года и пени не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *Дата* *Номер* «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *Номер* по *Адрес* (ИНН <***>) задолженность в общем размере 92 379 (девяносто две тысячи триста семьдесят девять) рублей 80 копеек, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 12 938,83 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в *Адрес* суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Асбестовского городского суда А.С. Филимонов