Решение по делу № 2А-138/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-138/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

К О Т О В С К И Й Р А Й О Н Н Ы Й С У Д

В О Л Г О Г Р А Д С К О Й О Б Л А С Т И

в составе председательствующего судьи Новиковой Н.А.

при секретаре Ромашовой Л.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Котово 31 марта 2025 года

дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, иными сведениями инспекция не располагает, (далее также - ФИО1, плательщик страховых взносов, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области (далее также - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Так, Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. с ФИО1

В связи с подачей возражения мировым судьей судебного участка №26 Котовского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ «Страховые взносы».

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Размеры фиксированных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ установлены пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляют <данные изъяты> рубля.

С учетом частичной оплаты (из денежных средств по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ учтено й счет уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, из денежных средств по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ учтено в счет уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей) остаток задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составил - <данные изъяты> рубля.

Размеры фиксированных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ установлены пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляют <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание дату прекращения предпринимательской деятельности (ДД.ММ.ГГГГ), размер фиксированных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составил - <данные изъяты> рублей. = (<данные изъяты> руб. /12 *(9 мес.+4/31дн.) = <данные изъяты> руб.)

Оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

Размеры фиксированных страховых взносов за <данные изъяты> установлены пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляют <данные изъяты> рубля.

Оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

Пени в размере <данные изъяты> рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Волгоградская область, г. Котово, задолженность по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

налог в размере <данные изъяты> руб.;

сумму пени, установленной НК РФ и распределяемой в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере - <данные изъяты> руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области своего представителя в суд не направил, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 была судом надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, но в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 названного Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - <данные изъяты> рубль (в том числе: за 2023 год - <данные изъяты> рубля, за 2024 год - <данные изъяты> рублей).

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если зное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают (прекращают) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание дату прекращения предпринимательской деятельности (ДД.ММ.ГГГГ), размер фиксированных страховых взносов за 2024 год составил - <данные изъяты> рублей. = (<данные изъяты> руб. /12 *(9 мес.+4/31дн.) = <данные изъяты> руб.)

Оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет - <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

После ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Пени в размере <данные изъяты> рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (почтовый идентификатор №) было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку административный ответчик ФИО1 несвоевременно уплатила налоги, суд удовлетворяет административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области и взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца образовавшуюся задолженность по единому налоговому счету и пени.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска был освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ), с административного ответчика в доход бюджета Котовского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающую по адресу: <адрес> задолженность по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

налог в размере <данные изъяты> руб.;

Задолженность подлежит зачислению на счет:

- наименований банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

- БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059;

- получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>/КПП 770801001);

- номер казначейского счета - 03100643000000018500;

- КБК -18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Котовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Котовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Новикова

Решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2025.