Дело №А – 8584/25
45RS0№-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Чиж Т.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 03.02.2017 по 21.12.2020, в указанный период в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требования осталось неисполненными.
Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 525,76 руб. за период с 21.11.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 742,25 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 926,61 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2076,67 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 299,26 руб. за период с 21.11.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 383,30 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 481,82 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 538,16 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 в сумме 8 816,34 руб. за 2017-2020 гг., на общую сумму 17 790,17 руб.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
04.08.2025 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.02.2017 по 21.12.2020.
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Ответчику направлено требование об уплате налога от 25.09.2023 № 226569 со сроком исполнения до 28.12.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, 18.03.2024 УФНС России по Курганской области было принято Решение №21265 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №41 судебного района города Кургана от 16.04.2024 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Мировым судьей судебного участка №41 судебного района города Кургана определением от 29.01.2025, судебный приказ отменен.
В суд административное исковое заявление поступило 29.07.2025, в установленный срок.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
Как следует из иска, недоимка по страховым взносам за 2017 год была взыскана с ответчика постановлением налогового органа № 45010005087 от 19.02.2018, в порядке ст. 47 НК РФ, которое было направлено на принудительное исполнение, исполнительное производство было прекращено, задолженность на основании решения налогового органа №2071 списана.
Недоимка по страховым взносам за 2018 год была взыскана с ответчика постановлением налогового органа № 2101 от 20.02.2019, в порядке ст. 47 НК РФ, которое было направлено на принудительное исполнение, исполнительное производство было прекращено, задолженность на основании решения налогового органа №2071 списана.
Недоимка по страховым взносам за 2019 год была взыскана с ответчика постановлением налогового органа № 450101706 от 03.03.2020, в порядке ст. 47 НК РФ, которое было направлено на принудительное исполнение, исполнительное производство было прекращено, задолженность на основании решения налогового органа №2071 списана.
Недоимка по страховым взносам за 2020 год была взыскана с ответчика по судебному приказу №2а-5892/21 от 16.08.2021, который был направлен на принудительное исполнение.
Поскольку в отношении недоимки были приняты меры взыскания, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 816,34 руб., сумма отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 – 133 875,39 руб.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В задолженность по ЕНС на которую начислены пени вошла недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы.
Поскольку в отношении указанной недоимки налоговым органом приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 525,76 руб. за период с 21.11.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 742,25 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 926,61 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2076,67 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 299,26 руб. за период с 21.11.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 383,30 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 481,82 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 538,16 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 в сумме 8 816,34 руб. за 2017-2020 гг., на общую сумму 17 790,17 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Т.О. Чиж