дело № 2а-7570/2025
УИД 03RS0017-01-2025-012160-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 октября 2025 г. г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,
при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№ 7096/2) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 г. в размере 12 293 руб.; пени в размере 1881,99 руб.; всего в размере 14 174,99 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).
В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ), Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог".
Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ регламентировано, что статус самозанятых в Республике Башкортостан был введен с 1 января 2020 года (пункт 2 части статьи 1); физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2); профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2); датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (часть 7 статьи 3); постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (часть 2 статьи 5).
Анализ положений названного Закона свидетельствует о том, что необходимость использования плательщиками специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" конкретных видов банковских счетов отсутствует, самозанятые вправе получать деньги за оказываемые ими услуги на свои личные счета, не предназначенные для бизнес-деятельности.
Аналогичная позиция изложена в Информационном письме Банка России от 19 декабря 2019 года N ИН-014-12/94.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Материалами дела установлено, что ФИО1 со 2 июня 2021 г. является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч.1 и 3 ст.14 Закона № 422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 10 Закона установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 % от доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Следовательно, налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Взаимодействие между налогоплательщиком НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.
На основании Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Из материалов дела следует, что истцом в адрес ответчика направлено требование № 106984 по состоянию на 16 декабря 2023 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2681 руб., пени в размере 18,77 руб. в срок до 16 января 2024 г.
Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Согласно представленным налоговым органом сведениям, налогоплательщиком ФИО1 в 2024 г. получены следующие доходы:
- май 2024 г. – 3686 руб., 304 руб., 1449 руб., 6009 руб., 254 руб., 6840 руб., 2402 руб., 3260 руб., 2368 руб., 7540 руб., 5818 руб., 1206 руб., 3015 руб., 5695 руб., 6026 руб.;
- июнь 2024 г. – 975 руб., 4633 руб., 4758 руб., 7158 руб., 7702 руб., 5962 руб., 5962 руб., 1930 руб., 528 руб., 3585 руб., 15 463 руб.;
- июль 2024 г. – 6870 руб.;
- август 2024 г. – 10 480 руб., 10 480 руб.;
- сентябрь 2024 г. – 21 733 руб., 2900 руб., 14 руб., 176 руб., 4352 руб., 4352 руб., 4352 руб., 4352 руб., 12 000 руб., 7500 руб., 4848 руб., 2797 руб., 3955 руб., 4900 руб., 2920 руб., 2920 руб., 2920 руб., 2920 руб., 2920 руб.;
- октябрь 2024 г. – 1250 руб., 1859 руб., 969 руб., 4664 руб., 6400 руб., 18 руб., 6500 руб., 1200 руб.;
- ноябрь 2024 г. – 4100 руб., 2900 руб., 2500 руб., 6500 руб., 2200 руб., 5870 руб., 7260 руб., 10 руб., 500 руб., 21 102 руб., 500 руб., 1796 руб.;
- декабрь 2024 г. – 10 руб., 9467 руб., 6100 руб., 1000 руб., 10 000 руб., 8300 руб., 3412 руб., 6185 руб., 5078 руб., 100 руб., 5200 руб., 1000 руб., 11 509 руб., 1000 руб., 4622 руб., 3923 руб., 4812 руб., 4500 руб., 3500 руб., 6250 руб., 5800 руб.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 14 октября 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за: февраль 2024 г. – 770,55 руб., март 2024 г. – 1789,72 руб., апрель 2024 г. – 1732,12 руб., пени в размере 518,35 руб.; всего в размере 4810,74 руб. (дело № 2а-7569/2025).
По запросу суда Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан представлена детализация сальдо пени по иску, согласно которому:
- на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2681 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка погашена полностью 24 сентября 2024 г.) за период с 11 июня 2024 г. по 24 сентября 2024 г. начислены пени – 117,61 руб.;
- на недоимку по НПД за декабрь 2023 г. в размере 1337,02 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка погашена полностью 11 июля 2025 г.) за период с 11 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 163,17 руб.;
- на недоимку по НПД за январь 2024 г. в размере 1038,80 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка погашена полностью 11 июля 2025 г.) за период с 11 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 138,57 руб.;
- на недоимку по НПД за февраль 2024 г. в размере 1294,80 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка погашена полностью 11 июля 2025 г.) за период с 11 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 172,73 руб.;
- на недоимку по НПД за март 2024 г. в размере 1789,72 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка заявлена к взысканию в деле № 2а-7569/2025) за период с 11 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 238,76 руб.;
- на недоимку по НПД за апрель 2024 г. в размере 1732,12 руб. (взыскана судебным приказом по делу № 2а-2273/2024, который отменен 1 июля 2025 г., недоимка заявлена к взысканию в деле № 2а-7569/2025) за период с 11 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 231,05 руб.;
- на недоимку по ПНД за май 2024 г. в размере 2234,88 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 29 июня 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 276,69 руб.;
- на недоимку по ПНД за июнь 2024 г. в размере 2107,76 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 30 июля 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 225,95 руб.;
- на недоимку по ПНД за июль 2024 г. в размере 274,80 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 29 августа 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 24,51 руб.;
- на недоимку по ПНД за август 2024 г. в размере 838,40 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 1 октября 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 57,77 руб.;
- на недоимку по ПНД за сентябрь 2024 г. в размере 3713,24 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 29 октября 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 189,74 руб.;
- на недоимку по ПНД за октябрь 2024 г. в размере 914,410 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 29 ноября 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 26,88 руб.;
- на недоимку по ПНД за ноябрь 2024 г. в размере 2209,52 руб. (недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 29 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г. начислены пени – 18,56 руб.
Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, частичной уплаты налогоплательщиком налогов, составляет 14 174,99 руб., в том числе налог в размере 12 293 руб., пени в размере 1881,99 руб.
3 февраля 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу налогового органа недоимки по налогам, который отменен определением от 1 июля 2025 г., после чего в 22 августа 2025 г. налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.
Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам в полном объеме ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимок и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность по налогу на профессиональный доход за: май 2024 г. – 2234,88 руб., июнь 2024 г. – 2107,76 руб., июль 2024 г. – 274,80 руб., август 2024 г. – 838,40 руб., сентябрь 2024 г. – 3713,24 руб., октябрь 2024 г. – 914,40 руб., ноябрь 2024 г. – 2209,52 руб., пени – 1881,99 руб. всего в размере 14 174,99 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Р.Ф. Киселева
Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 г.