Решение по делу № 2А-865/2022 от 22.06.2022 | Свободненский городской суд (Амурская область)

УИД: 28RS0017-01-2022-001290-59

Дело № 2а –865/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2022 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шестопалова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 493 рубля, в том числе: за 2016 г. – 29 рублей, за 2017 – 348 рублей, за 2018 г. – 116 рублей, пеня по земельному налогу в размере 56,93 рублей, в том числе: пеня за период с 02.12.2017 г. по 29.11.2018 г. в размере 2,62 рублей, пеня за период с 04.12.2018 по 31.01.2018 в размере 5,27 рублей, пеня за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 в размере 4,73 рублей, пеня за период с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г. в размере 15,92 рублей, пеня за период с 02.12.2017 г. по 28.11.2019 г. в размере 28,39 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1249 рублей, в том числе: за 2016 г. - 271 рубль, за 2017 г. – 326 рублей, за 2018 г. – 326 рублей, за 2019 – 326 рублей; пеня по земельному налогу в размере 126,18 рублей, в том числе: пени за период с 02.12.2017 г. по 29.11.2018 г. в размере 24,43 рублей, пени за период с 04.12.2018 г. по 31.01.2019 г. в размере 4,93 рублей, пени за период с 02.12.2017 г. по 28.11.2019 г. в размере 48,66 рублей, пени за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 13,29 рублей, пеня за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. в размере 9,63 рублей, пеня за период с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г. в размере 25,24 рублей на общую сумму 2042,32 рублей.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

В обоснование указали следующее. На налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН -- (адрес постоянного места жительства: --, --, -- дата рождения: --.

ФИО2 является собственником имущества и земельного участка, которые отражены в сведениях об имуществе налогоплательщика.

Расчет земельного налога для физических лиц предусмотрен в соответствии с требованиями НК РФ.

Расчет земельного налога можно осуществлять по следующей формуле:

Налог за год = кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога

Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1,2 ст. 382 НК РФ.

Для расчета налога применяется формула:

НИ = Кст х Д х НСт х Кв

где НИ - сумма земельного налога по итогам года;

Кст - кадастровая стоимость земельного участка;

Д - размер доли в праве на земельный участок;

НСт - налоговая ставка;

Кв - коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течении неполного года).

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет налога на имущество физических лиц можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о доле в праве, налоговой ставке, кол-во месяцев во владении в году содержится в налоговом уведомлении):

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент.

Инспекцией в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- от 20.09.2017 г. № 56132486 о расчете земельного налога за 2016 на сумму 300 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 6 рублей;

- от 28.08.2018 г. № 54029729 о расчете земельного налога за 2017 на сумму 674 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 80 рублей;

- от 25.07.2019 г. № 52622242 о расчете земельного налога за 2018 на сумму 442 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 29 рублей;

- от 03.08.2020 г. № 2388570 о расчете земельного налога за 2019 на сумму 326 рублей.

На числящуюся недоимку по земельному налогу за 2016-2019 г., по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере 183,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщиков инспекция направила должнику, требования об уплате налога и пени: от 30.11.2018 № 20248; от 01.02.2019 г. № 10682, от 29.11.2019 г. № 45107, от 26.06.2020 г. № 17564, от 17.06.2021 г. № 12716, от 29.06.2020 № 26693.

Так как оплата по данным требованиям в установленный срок от ФИО2 не поступила, инспекция обратилась в суд за взысканием налога, направив в Свободненский районный судебный участок заявление о вынесении судебного приказа № 774 от 09.02.2022 г. на сумму 2042,32 рублей.

Свободненским районным судебным участком 25.02.2022 г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как из заявления усматривается спор о праве, так как ФИО2 является малолетним. На текущую дату ФИО2 исполнилось 18 лет.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 2042,32 рублей не оплачена.

Просят суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

ФИО2 возражений по иску не представил.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

К - коэффициент.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков физических лиц, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога для физических лиц предусмотрен в соответствии с требованиями НК РФ, расчет земельного налога можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о налоге за год, кадастровой стоимости, налоговой ставке содержится в налоговом уведомлении):

Налог за год = кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога

Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1,2 ст. 382 НК РФ.

Для расчета налога применяется формула:

НИ = Кст х Д х НСт х Кв

где НИ - сумма земельного налога по итогам года;

Кст - кадастровая стоимость земельного участка;

Д - размер доли в праве на земельный участок;

НСт - налоговая ставка;

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление - от 20.09.2017 г. № 56132486 о расчете земельного налога за 2016 на сумму 300 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 6 рублей;

- от 03.08.2020 г. № 2388570 о расчете земельного налога за 2019 на сумму 326 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером --, расположенного по адресу: --, -- (дата регистрации --); жилого дома, расположенного по адресу: --, -- -- (дата регистрации --), недоимка по уплате налога за указанное имущество составляет 2042,32 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

Кроме этого, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец при подаче административного искового заявления освобождён от уплаты государственной пошлины.

Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

Взыскать с ФИО2, -- года рождения, проживающего: --, --, --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 115 рублей, в том числе за 2016 г. – 6 рублей, за 2017 г. – 80 рублей, за 2018 – 29 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 рублей, в том числе: пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,22 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 29.11.2018 г. в размере 0,54 рублей, пеня за период с 03.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1,19 рублей, пеня за период с 01.07.2018 г. по 28.06.2020 г. в размере 0,26 рублей;

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Свободненского городского суда

Амурской области В.В.Шестопалов