Решение по делу № 2А-255/2025 от 24.02.2025

УИД 74RS0031-01-2024-008700-25

Дело № 2а-255/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций:

- налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 497 634 руб.,

- штрафа за 2022 год в размере 15 551,06 руб.,

- пени в размере 67 874,15 руб., всего 581 059,21 руб.

В обоснование иска указано, что на ФИО1 зарегистрирован объекты налогообложения:

- Квартира; <данные изъяты>

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

ФИО1 15 мая 2023 года в Межрайонную ИФНС России № 16 по Челябинской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход от реализации жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер жилого дома <номер обезличен>, кадастровый номер земельного участка <номер обезличен>), находящихся в собственности менее предельного срока владения (менее пяти лет) и заявлена сумма документально подтвержденных расходов по факту приобретения земельного участка и строительства жилого дома. Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации 0,00 руб.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в представленной налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2022 год неправомерно уменьшила сумму дохода от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, тем самым нарушив ст. 228 НК РФ, выражающееся в неуплате налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в сумме 507 000 руб. За не уплату налога предусмотрена ответственность согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неполная уплата суммы налога в результате неправильного исчисления налога, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г., составлен акт камеральной проверки № 5291 от 06 сентября.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3036 вынесено 01 декабря 2023 года.

Согласно решению №3036 от 01 декабря 2023 сумма налога составила 507 000 руб., сумма штрафа по статье 119 Налогового Кодекса составила 3168,75 руб., сумма штрафа по статье 122 Налогового Кодекса составила 12 675 руб.

С учетом уменьшения по решению суда налога на 9 366 руб., задолженность по налогу составляет 497 634 руб.

С учетом уменьшения по решению суда штрафа на 234,15 руб., задолженность составляет 12440,85 руб.

С учетом уменьшения по решению суда штрафа на 58,54 руб., задолженность составляет 3110,21 руб.

Общая сумма неуплаченных пеней составила 26,90 рублей.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Ссылаются на подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решетай налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01 января 2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года в сумме 225 руб. 90 коп., в том числе пени 26 руб. 90 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 руб. 90 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2836 от 04 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 576 400 руб. 71 коп., в том числе пени 53 556 руб. 96 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2836 от 04 марта 2024 года: 53 556 руб. 96 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 53 556 руб. 96 коп.

За период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года ответчику исчислены пени в размере 53 572,61 рублей.

На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены) на 1 456,50 руб. (15.10.2023 в сумме 42,55 руб., 28.05.2024 в сумме 1 413,95 руб.). Итого: 26,90 + 53 572,61 - 1 456,50 =52 143,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6761 от 06.05.2024: Общее сальдо в сумме 593 435 руб. 91 коп., в том числе пени 70 592 руб. 16 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6761 от 06.05.2024: 70 592 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06 мая 2024 года) - 53 556 руб. 96 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 035 руб. 20 коп.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 69 178,21 рублей.

В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы №25065 от 23.07.2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года. Просят взыскать задолженность.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Ранее представили ответ на запрос суда, в котором возражали по доводам ФИО1 о пропуске срока обращения в суд, полагали, что срок ими не пропущен (л.д.98-99).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. С ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась. Ранее представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что с суммой налога она не согласна. Считает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания задолженности по налогам и сборам. Согласно требованию, срок для уплаты НДФЛ за 2022 год был установлен 11 сентября 2023 года. Срок по уплате иных налогов следует исчислять с девятого дня после получения требования. Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщица и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ. Полагает, что нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ. Полагает, что материалы дела не содержат доказательств уважительности пропуска срока (л.д.47-48).

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от 02 декабря 2024 года (л.д.96), о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом с учетом положений ч.8 ст.96 Кодекса административного производства РФ. Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет, что подтверждается соответствующим расчетом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу пп.5 п.1 ст.208 Налогового Кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Статья 228 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации по уплате налога на доходы физических лиц. Данной статьей установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент направления требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 указанной статьи в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент начисления налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент вынесения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 административным истцом почтой направлено налоговое уведомление:

- № <номер обезличен> от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 199 руб. за 2019 год (л.д. 9, 10).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику через личный кабинет направлено требование № 25065 от 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 199 руб., пени в сумме 37,08 руб., по сроку уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 11, 12).

15 мая 2023 года налогоплательщиком представлена декларация 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 0,00 руб. (л.д.25-26).

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в представленной налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2022 год неправомерно уменьшила сумму дохода от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, тем самым нарушив ст. 228 НК РФ, выражающееся в неуплате налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в сумме 507 000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г., составлен акт камеральной проверки № 5291 от 06 сентября 2023 года.

Решением №3036 от 01 декабря 2023 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению сумма налога составила 507 000 руб., сумма штрафа по статье 119 Налогового Кодекса составила 3168,75 руб., сумма штрафа по статье 122 Налогового Кодекса составила 12 675 руб.

Административный истец указывает, что решением суда уменьшен налога на 9 366 руб., задолженность по налогу составляет 497 634 руб., штраф уменьшен на 234,15 руб., задолженность составляет 12440,85 руб., штраф уменьшен на 58,54 руб., задолженность составляет 3110,21 руб. Общая сумма неуплаченных пеней составила 26,90 рублей. Указанное обстоятельство подтверждается копией решения Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-1427/2024 от 12 апреля 2024 года, которым решение №3036 от 01 декабря 2023 года было признано незаконным в части определения размера недоимки по налогу на доходы физических лиц и в части определения размера штрафов.

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №25065 от 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 199 руб. и пени 37,08 руб. в срок до 11 сентября 2023 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11,12).

04 марта 2024 года налоговым органом принято решение №4036 о взыскании задолженности по требованию №25065 в размере 576 400,71 руб. (л.д.59).

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган направил мировому судье 07 марта 2024 года, то есть в установленный срок (л.д. 71-84). Судебный приказ вынесен 18 марта 2024 года. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 22 апреля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен. Административный иск истец направил в суд 21 октября 2024 года (л.д. 4-6, 35). С требованиями о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленные сроки. Следовательно, довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с требованиями, является несостоятельным.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени в размере 69 178,21 руб.

Из пояснений административного истца в ответе на запрос суда от 02 декабря 2024 года (л.д. 98-99) относительно образования совокупной обязанности и начисления пени усматривается, что:

В совокупную обязанность в размере 507 199 руб. входит:

Налог на имущество за2019 г. в размере 199 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022г., в размере 507 000 руб. доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ЗНДФЛ за 2022 г. по сроку уплаты 17 июля 2023 г.

По состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо составляло 225 руб. 90 коп.. в том числе пени 26, 90 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3036 от 01 декабря 2023 года. Согласно решению №3036 от 01 декабря 2023 сумма налога составила 507 000 руб., сумма штрафа по статье 119 Налогового Кодекса составила 3168,75 руб., сумма штрафа по статье 122 Налогового Кодекса составила 12 675 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 2836 от 04 марта 2024 года.

В заявление о вынесении судебного приказа № 2836 от 04 марта 2024 года включены недоимка в размере 576400,71 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 507 000 руб. за 2022 год по сроку 17 июля 2023 года, пени в размере 53556,96 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 15551,06 руб. (по решению № 3036 от 01 декабря 2023 года).

Пени в размере 53 556,96 руб. складываются из задолженности по пене на 01 января 2023 года (26,90 руб.) и пени, рассчитанной за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года (53572,61 руб.).

Пени на 01 января 2023 года в размере 26,90 руб. начислены на недоимку по следующим налогам:

- налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб. За 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, в погашение недоимки суммы не поступали.

По состоянию на 06 мая 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 17 035 руб. 20 коп., в том числе пени – 17 035 руб. 20 коп.

При оценке обоснованности требований о взыскании пени суд учитывает, что в соответствии с положениями п.2 ст.75 НК РФ сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога и для ее взыскания необходимо установить факт взыскания или оплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено следующее:

Пени до 01 января 2023 года подлежат начислению на сумму налога на имущество 199 руб., указанная сумма уплачена административным ответчиком 15 октября 2023 года, что подтверждается платежным поручением от 15 октября 2023 года №<номер обезличен>, представленным административным истцом с ответом от 09 января 2025 года.

На сумму 199 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год

За период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 – 26,90 руб. ( расчет л.д.13). Расчет проверен судьей, является правильным.

После 01 января 2023 года пени на указанную сумму начисляется до 15 октября 2023 года (15 октября 2023 года налог уплачен).

Пени за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года –

16,51 руб.

период дн. ставка. % делитель пени

01.01.2023-23.07.2023 204 7,5 300 10,15

24.07.2023-14.08.2023 22 8,5 300 1,24

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 2,71

18.09.2023- 15.10.2023 28 13 300 2,41

497 634 руб. (как указано в решении суда)

За период с 18 июля 2023 года по 06 мая 2024 года – 69 287,24 руб.

период дн. ставка, % делитель пени

18.07.2023-23.07.2023 6 7.5 300 746,45

24.07.2023-14.08.2023 22 8.5 300 3101,92

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 6 767,82

18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 9 056,94

30.10.2023-17.12.2023 49 15 300 12192,03

18.12.2023-06.05.2024 141 16 300 37 422,08

Пени: 69 287,24 руб.

Всего пени 26,90 руб. + 16,51 руб. + 69 287,24 руб.= 69 330,65 руб.

Из искового заявления усматривается, что суммы пени частично уменьшены на 1 456,50 руб.

69 330,65 руб. - 1 456,50 руб. = 67 874,15 руб.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 16 621 руб. (так как иск подан после сентября 2024 года, то есть после изменения размера государственной пошлины).

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 497 634 руб., штраф за 2022 год в размере 15 551,06 руб., пени в размере 67 874,15 руб., всего 581 059,21 руб. (пятьсот восемьдесят одна тысяча пятьдесят девять руб. 21 коп.) в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 16 621 (шестнадцать тысяч шестьсот двадцать один) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 10 марта 2025 года.