Дело № 2-3543/2022

УИД 73RS0001-01-2022-004571-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 6 сентября 2022 года

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Шабинской Е.А.,

при секретарях Замалетдиновой Р.М., Богуновой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о включении в наследственную массу денежной суммы налогового имущественного вычета, признании права собственности и обязании произвести выплату денежной суммы имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о включении в наследственную массу денежной суммы налогового имущественного вычета, признании права собственности и обязании произвести выплату денежной суммы имущественного налогового вычета.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ мать истца – ФИО2 обратилась в МРИ ФНС №2 с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2018, 2019, 2020 год по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: , что подтверждается договором купли-продажи № о ДД.ММ.ГГГГ стоимостью 990 000 руб., предоставила все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смогла, так как 29.01.2021 умерла. Сумма налогового вычета составила 93 657 руб. В августе 2021 года истец обратился в МРИ ФНС №2 с заявлением о предоставлении ему, как единственному наследнику по закону на основании свидетельства № причитающейся ей суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении указанного заявления ему было отказано.

Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета, признать право собственности на него и обязать УФНС России по Ульяновской области произвести выплату данной денежной суммы.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещался.

Представитель третьего лица МТУ Росимущества в Республике Татарстан и Ульяновской области и третье лицо ФИО3 в суд не явились, извещались.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: .

Право собственности на вышеуказанную квартиру было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельству о смерти, выданному ДД.ММ.ГГГГ, выданному Отделом ЗАГС по Ленинскому району г. Ульяновска Агентства ЗАГС Ульяновской области, ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является сыном умершей ФИО2

ФИО2 еще при жизни, ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Межрайонную ИФНС России №2 по Ульяновской области с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Однако получить налоговый вычет не успела.

ФИО1 нотариусом нотариального округа г. Ульяновск ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из: квартиры, находящейся по адресу: .

Истец обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ на свой лицевой счет.

Письмом от 26.08.2021 Межрайонной инспекцией ФНС №2 по Ульяновской области в возрате НДФЛ истцу отказано по мотиву того, что право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Подпунктами 3 и 5 п. 1 ст. 21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 Кодекса установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. При этом с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, т.е. при наличии, в том числе, законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.

По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 220 Кодекса.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая или возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по поимущественным налогам.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с положениями ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства (смерти) вещи, иное имущество и имущественные права. Таким образом, в наследственную массу включаются объекты гражданских прав, предусмотренные ст. 128 ГК РФ, право на которые возникло у наследодателя ранее на основании определенных отношений, регулируемых гражданским законодательством.

Пунктом 3 ст. 2 ГК РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Учитывая изложенное, а также Письмо ФНС РФ от 20.04.2006 N 04-2-02/330@) возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается.

На основании изложенного, исходя из того, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества обладала исключительно сама ФИО2, в связи с чем указанное право не входит в состав наследства, следовательно не передается по наследству, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о включении в наследственную массу денежной суммы налогового имущественного вычета, признании права собственности и обязании произвести выплату денежной суммы имущественного налогового вычета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ульяновского областного суда через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шабинская.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.09.2022.