Дело № 2а-2119/2023
91RS0024-01-2023-000644-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2023 года г.Ялта
Ялтинский городской суд Республики Крым в составе: председательствующего - судьи Алтунина А.В., при секретаре Толстиковой Э.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
<дата> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №<номер> по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №<номер> по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 11 071 руб. 25 коп. При этом налоговый орган просит суд восстановить срок его обращения в суд, ссылаясь на то, что данный срок был пропущен по уважительной причине, в связи с администрированием значительного числа налогоплательщиков.
В судебное заседание представитель истца ФИО2 не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просил суд удовлетворить исковые требования в полном объеме.
Ответчик ФИО1 также не явилась, представила письменное возражение против иска, просила суд оставить требования налогового органа без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.
При таких обстоятельствах суд рассматривает дело в отсутствие сторон в соответствии со статьей 150 КАС РФ.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу пунктов 1, 2, 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право требования от налогоплательщика документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; проведения налоговых проверок; требования от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контроля за выполнением указанных требований; взыскания недоимок, а также пеней и штрафов.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику-организации требования об уплате налога и в последующем применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ должник обязан уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела следует, что в период с 2015 года по 2018 года ответчик ФИО1 (№<номер>) являлась сособственником квартиры с кадастровым номером №<номер>
Кроме того, в 2015 году за ответчиком ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль «№<номер>», государственный регистрационный №<номер>
В указанные налоговые периоды налоговый орган начислил ФИО3 транспортный налог и налог на имущество физических лиц: за 2015 год – транспортный налог в размере 22 250 руб.; за 2016 год – налог на имущество физических лиц в размере 55 руб.; за 2017 год – налог на имущество физических лиц в размере 59 руб.; за 2018 год – налог на имущество физических лиц в размере 41 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога Межрайонная ИФНС России №<номер> по <адрес>, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направила ответчику налоговое требование от <дата> №<номер> об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 11 069 руб. 36 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 руб. 89 коп. со сроком исполнения до <дата>.
Требование налогового органа ответчик в добровольном порядке не исполнила, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Между тем законодателем установлена определенная последовательность и сроки осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию налогов.
Пунктом 1 статьей 70 НК РФ (в редакции на <дата> – дату возникновения недоимки по налогу, начисленному ответчику за 2018 год) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По смыслу приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Срок направления требования составляет три месяца со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. В случае неисполнения налогоплательщиком требования налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки. Заявление должно быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не допускается.
Из представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в налоговое требование от <дата> №<номер>, следует, что заявленная к взысканию сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога (11 069 руб. 36 коп.) состоит из пени в размере 9 967 руб. 98 коп., начисленной в период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год (22250 руб.), и пени в размере 1 101 руб. 38 коп., начисленной в 2014 году на недоимку за 2014 год.
В соответствии с положениями п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Налоговый орган не вправе производить начисление пени на недоимку по налогу, возможность принудительного взыскания которой утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях Налогового кодекса Российской Федерации (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).
Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания суммы налога (сбора), на которую начислена пеня, то данная пеня не может быть взыскана с налогоплательщика.
Представленный налоговым органом расчета сумм пени не содержит сведений о том, что ответчику предъявлялось налоговое требование об уплате транспортного налога за 2014 год и транспортного налога за 2015 год (22250 руб.) в установленный п.1 ст.70 НК РФ трехмесячный срок со дня выявления недоимки. Данное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом срока предъявления налогового требования об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 год, что исключает возможность взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога по требованию №<номер>. Факт пропуска срок принудительного взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 год признан налоговым органом в исковом заявлении.
Ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока, обоснованное администрированием значительной части налогоплательщиков, суд оставляет без удовлетворения, поскольку данное обстоятельство не может быть признано объективной причиной, исключающей реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом. Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие объективных препятствий для направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа, материалы дела не содержат.
В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, по требованию №<номер>, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Что касается пени в размере 1 руб. 89 коп., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 год, то в этой части налоговым органом не пропущен срок обращения суд.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на дату выявления недоимки) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц в период с 2016 по 2018 года составляла 155 руб., что не превышает предусмотренную п.2 ст.48 НК РФ сумму в 3 000 руб. Недоимка за 2016 и 2017 года была погашена ответчиком <дата>, а за 2018 год – <дата>.
В установленный п.2 ст.48 НК РФ срок, <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Таким образом, суд взыскивает с ответчика пеню по налогу на имущество физических лиц по требованию №<номер> в сумме 1 руб. 89 коп.
В соответствии со статьей 111 КАС РФ суд взыскивает с ответчика в доход муниципального образования городской округ Ялта Республики Крым государственную пошлину в размере 400 руб., от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №<номер> по Республике Крым пеню за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 89 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 400 руб.
В остальной части исковых требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.
Судья А.В.Алтунин
В окончательной форме
решение суда принято <дата>.