Дело № 2а-1198/2025
УИД № 08RS0001-01-2025-001706-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при ведении протокола помощником судьи Бадмахалгаевой М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 16.03.2020 по 24.09.2023 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.12.2023. 25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-1330/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением от 27.02.2025 данный судебный приказ отменен. По состоянию на 27.03.2025 сумма задолженности ФИО1 составляет 117 277 руб. 05 коп., в том числе налог – 76 312 руб. 40 коп., пени – 40 964 руб. 65 коп.
Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 7 765 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 (1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб.) в размере 484 руб. 93 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 33 617 руб. 47 коп., пени на 02.04.2024 в размере 23 796 руб. 99 коп.
Представитель административного истца - УФНС России по РК ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала.
Представитель ФИО1 - ФИО3, в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, сославшись на пропуск Управлением срока исковой давности.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ).
Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы (пункт 1 части 3.4 статьи 23 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ).
В силу ч. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В связи с тем, что 31.12.2022 являлся выходным днем, срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2022 год перенесён на 09.01.2023.
Из ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете с 16.03.2020 по 24.09.2023 в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу приведенных положений является плательщиком страховых взносов.
В установленный законом срок за 2022 и за 2023 ФИО1 обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 7 765 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 (1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) в размере 484 руб. 93 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 33 617 руб. 47 коп.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений)).
С силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты страховых взносов в добровольном порядке налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 75832 от 25.09.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 51682 руб. 75 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 14747 руб. 91 коп. со сроком уплаты до 28.12.2023.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, свидетельствующим о получении должником требования об уплате налогов, сборов, пени.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.04.2025, т.е. в установленные в соответствии с пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ сроки -- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Положения пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ к настоящему спору неприменимы.
25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1330/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени на общую сумму 101 110 руб. 39 коп.
В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 27.02.2025 данный судебный приказ отменен.
Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2023 г., страховым взносам за 2023, 2024 гг., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок – 01.04.2025, обратилось в суд с настоящим иском.
С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 7 765 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 (1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб.) в размере 484 руб. 93 коп., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 33 617 руб. 47 коп. Всего 76 312 руб. 40 коп.
Согласно сведениям УФНС по РК от 28.04.2025, расчету пени по состоянию на 02.04.2024, ФИО1 начислены пени в размере 23796 руб. 99 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 25731 руб. 61 коп., за 2021 в размере 33 448 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 6681 руб. 91 коп., за 2021 – 8426 руб., на недоимку по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за 2021 в размере 20910 руб.
Согласно расчету пени, представленному Управлением 09.07.2025, налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, за 2021 в размере 6970 руб. уплачен частично на сумму 2000 руб. 11.05.2023, при этом пени начислены за период со 02.04.2021 по 31.12.2022 в размере 1046 руб. 50 коп. на сумму недоимки 6970 руб., за период с 11.05.2023 по 24.12.2023 в размере 420 руб. 03 коп. на сумму 4970 руб.; пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, за 2021 в размере 2979 руб. 44 коп. начислены за период с 03.08.2021 по 24.12.2023 на сумму недоимки 13940 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 25731 руб. 61 коп. уплачены частично на сумму 8978 руб. 79 коп. 27.04.2021, при этом пени начислены за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2344 руб. 55 коп. на сумму недоимки 25731 руб. 61 коп., за период с 01.01.2023 по 24.12.2023 в размере 1960 руб. 36 коп. – 16752 руб. 82 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере начислены за период с 11.01.2022 по 12.04.2023 в размере 3606 руб. 17 коп. на сумму недоимки 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 5771 руб. 83 коп. начислены за период с 10.01.2023 по 01.04.2024 на сумму недоимки 34445 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 в размере 3000 руб. 92 коп. начислены за период с 10.10.2023 по 01.04.2024 на сумму недоимки 33617 руб. 47 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 уплачены частично на сумму 700 руб. 02.06.2023, 150 руб. – 29.09.2023, при этом пени начислены за период с 01.01.2021 по 01.06.2023 в размере 1126 руб. 79 коп. на сумму недоимки 6681 руб. 91 коп., за период со 02.06.2023 по 28.09.2023 в размере 223 руб. 42 коп. на сумму недоимки 5981 руб. 91 коп., за период с 29.09.2023 по 24.12.2023 в размере 145 руб. 36 коп. на сумму недоимки 5831 руб. 91 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 489 руб. 97 коп. начислены за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 8426 руб., за период с 01.01.2023 по 12.04.2023 в размере 212 руб. 76 коп. на сумму недоимки 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 1468 руб. 89 коп. начислены за период с 10.01.2023 по 01.04.2023 на сумму недоимки 8766 руб.
В соответствии с решением УФНС России по РК № 3806 от 25.12.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 16 752 руб. 82 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 5831 руб. 91 коп., по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 18910 руб., пени на общую сумму 219 руб. 47 коп.
Решением УФНС России по Республике Калмыкия № 1227 от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 8426 руб.
Признанная безнадежной к взысканию задолженность административного ответчика по налогам и пени взысканию не подлежит.
Таким образом, с учетом частичного погашения недоимки, периода его погашения, признания безнадежной к взысканию задолженности административного ответчика по налогам и пени, с ФИО1 подлежат взысканию пени по недоимке по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 на сумму 6 970 руб., с учетом погашения 11.05.2023 2 000 руб. – 437 руб. 21 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. на сумму 25 731 руб. 61 коп. с учетом погашения 27.04.221 8 978 руб. 79 коп. – 33 руб.50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 на сумму 6 681 руб. 91 коп. с учетом погашения 02.06.2023 700 руб. – 165 руб. 95 коп., с учетом погашения 29.09.2023 150 руб. – 41 руб. 23 коп. Всего на общую сумму 677 руб. 89 коп.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные УФНС России по Республике Калмыкия административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки подлежат взысканию пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканной недоимки – 76 990 руб. 29 коп., государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. - минимальный размер возможных судебных расходов.
С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 7 765 руб.,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г (1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.) в размере 484 руб. 93 коп.,
страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 33 617 руб. 47 коп.;
пени на 02.04.2024 в размере 677 руб. 89 коп.
Всего 76990 руб. 29 коп.
В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия отказать.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.
БИК банка получателя 017003983
КБК 182010612010000510
Номер счета УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059
Номер счета получателя: № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.З. Оляхинова.
Решение в окончательной форме принято 21.07.2025.