Решение по делу № 2А-516/2023 от 31.05.2023

Дело №2а-516/2023

УИД 29RS0019-01-2022-001523-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ФФ ОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ФФ ОМС за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года в размере 9 рублей 29 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года в размере 35 рублей 79 копеек, а также государственную пошлину в установленном порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что в период с 05 сентября 2007 года по 21 декабря 2020 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, в соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 31 575 рублей 74 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 8 199 рублей 49 копеек. Инспекцией на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС начислены пени в размере 9 рублей 29 копеек (за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года). По страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 35 рублей 79 копеек (за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года). На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа. В связи с неисполнением упомянутого требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки. Определением мирового судьи и.о. мирового судьи судебного участка №2 Вельского судебного района Архангельской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с административным иском в суд.

Определением Вельского районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией путем присоединения произведена замена административного истца МИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ее правопреемником Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и ненецкому автономному округу (далее – Управление, УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу).

Определение Вельского районного суда Архангельской области административное дело по административному иску УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени передано по подсудности в Ивановский районный суд Ивановской области.

Определением Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени передано по подсудности в Советский районный суд г. Иваново.

Административный истец - представитель УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по всем известным суду адресам, судебная корреспонденция получена не была.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно сведениям, отраженным в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, составленной по состоянию на 30 сентября 2022 года, в период с 05 сентября 2007 года по 21 декабря 2020 года ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05 февраля 2004 года № 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

При таких обстоятельствах, ФИО1 до утраты ею статуса индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (за 2017 год фиксированные взносы подлежали уплате до 31 декабря 2019 года). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 488 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за период с 01 января 2020 года по 21 декабря 2020 года должна была оплатить страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 31 575 рублей 74 копеек рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 199 рублей 49 копеек, пропорционально периоду времени (2021 года), в течение которого административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Принимая во внимание, что ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя 21 декабря 2021 года, учитывая приведенные положения закона, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год подлежали уплате не позднее 15 января 2021 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Таким образом, в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 31 575 рублей 74 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 8 199 рублей 49 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом данный расчет проверен, суд с ним соглашается. Расчет соответствует требованиям главы 34 НК РФ и сделан за период, в который административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

22 января 2021 года МИФНС №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу направило в адрес ФИО1 требование № 459 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 января 2021 года с предложением добровольно уплатить в срок до 04 марта 2021 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет на выплату страховой пенсии в размере 35 рублей 79 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 9 рублей 29 копеек.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

На основании п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов и пени.

Неполучение административным ответчиком требования об уплате налога, страховых взносов не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом предшествующей обращению в суд установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить страховые взносы, погасить задолженность и не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате страховых взносов.

Делая подобный вывод, суд исходит из того, что налоговым органом требование об уплате налога было направлено в адрес налогоплательщика по адресу его регистрации, а неполучение юридически значимого сообщения в виде такого требования, не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности по оплате обязательных платежей.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты административным ответчиком суммы страховых взносов и пени, исчисленных налоговым органом и отраженных в требовании № 459 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 января 2021 года, административным ответчиком не представлено.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № 459 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 января 2021 года содержится указание на необходимость оплату налога в срок до 04 марта 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 года.

Однако, указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налоговым органом 07 ноября 2022 года подано административное исковое заявление о взыскании недоимки страховым взносам, а также начисленным пени.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебный приказ выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогу, страховым взносам и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку срок налоговым органом по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 35 рублей 79 копеек, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 9 рублей 29 копеек не пропущен, то указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату упомянутых обязательных платежей.

Судом проверен расчет страховых взносов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1 395 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ИНН <***>, банковский счет 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ФФ ОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ФФ ОМС за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года в размере 9 рублей 29 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 12 января 2021 года по 19 января 2021 года в размере 35 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в размере в размере 1 395 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Копия верна

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение суда изготовлено 02 июня 2023 года.