2а-6759/2022

УИД 26 RS 0№-62

Резолютивная часть оглашена 19.12.2022 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

с ведением протокола судебного заседания помощником судьи Сивцевой А.С.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности № от дата ФИО1, диплом степени бакалавра по специальности «юриспруденция» 137705 0330450,

административного ответчика Д.Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной И. России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная И. России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Д.Л.К. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Д.Л.К. в период с дата по дата состояла на налоговом учёте в Межрайонной И. России № по <адрес> состоит в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов. Плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы в размере, установленном ст.430 НК РФ. Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачестве плательщика страховых взносов. Межрайонной И.Д. Л.К. пропорционально отработанному времени были начислены суммы страховых взносов в фиксированном размере взносов за 2017 г. по сроку уплаты дата: на ОМС в размере 2356,69 руб., на ОПС в размере 12014,52 руб. Данные суммы Д.Л.К. уплачены не были. Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П предусмотрено, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ). В связи с непоступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией в личный кабинет налогоплательщика выгружено требование № от 01.10.2018г., в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с датаг.: налог в размере 2356,69 руб., пеня в размере 789,15 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периодыначиная с датаг.: налог в размере 12014,52 руб., пеня в размере 4023,26 руб. 14.12.2021г. по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ №а-969/32-529/2021 о взыскании недоимки по обязательным платежам с Д.Л.К. дата вынесенный судебный приказ №а-969/32-529/2021 от 14.12.2021г. был отменен. До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена. Просит суд взыскать с Д.Л.К. сумму задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с датаг.: налог в размере 2356,69 руб., пеня в размере 789,15 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с датаг.: налог в размере 12014,52 руб., пеня в размере 4023,26 руб. Всего 19183,62 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в иске, просил заявленные требования удовлетворить. Суду пояснил, что Д.Л.К. с 2016 года по дата осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов. В связи с чем ей за 7 месяцев 2017 года было в 2021 году вынесено требование об уплате налогов. Далее налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, впоследствии судебный приказ был отменен. Налоговый орган в пределах установленного полугодового срока обратился с административным иском. Доводы административного ответчика полагает необоснованными, мировой судья, принимая заявление и вынося судебный приказ, не увидел нарушения сроков обращения в суд, тем самым пролонгировал срок для взыскания. Но в течение полугода МИФНС реализовала свое право на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, по доводам, изложенным в возражениях, в которых указала, что ранее судебным приказом от дата с нее взыскана задолженность в размере 14431,21 рублей. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Полагает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки за 2017 ввиду пропуска срока на ее взыскание, а требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата является недействительным. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной И. России № по СК отказать. Она не получает письма. Полагает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию указанных средств. В 2018 году выносился судебный приказ, был отменен, потом налоговая не обращалась в суд с административным иском, точнее, она не знает об этом. Считает, что налоговый орган повторно обращается в суд с указанными требованиями.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из ст.420 НК РФ следует, что объектом налогообложения для применения страховых взносов признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учёте в Межрайонной И. России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, адрес места жительства: 355044 <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: аул <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 0705 №, выдан дата ОВД <адрес>.

Административный ответчик в период с дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями п.1 ст.419 НК РФ,являлась плательщиком страховых взносов.

В силу пп. 1,2 п.1 ст.430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год – 23400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год – 4590 рублей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год – дата.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Однако, предусмотренная п.п.1 п.1, п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность по уплате указанных обязательных платежей не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поскольку у административного ответчика имелась задолженность, ему в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4023,26 рублей за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 789,15 рублей за 2017 год.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от дата №, об уплате налога, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований до дата.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата №а-969/32-529/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 19183,62 рублей.

Разрешая доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ от дата о взыскании обязательных налоговых платежей с ФИО2 был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Оснований иным образом оценивать эти обстоятельства, у суда не имеется.

Определение об отмене судебного приказа вынесено дата.

Административный иск подан дата, поступил в суд дата.

Таким образом, административный истец обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока являются необоснованными.

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность в размере 19183,62 рублей, в том числе по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: налог в размере 2356,69 рублей, пеня в размере 789,15 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата: налог в размере 12014,52 рублей, пеня в размере 4023,26 рублей.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Д.Л.К. о взыскании задолженности законны и обоснованны, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы возражений Д.Л.К. о том, что ранее с нее взысканы указанные платежи, суд находит необоснованными.

Так, к возражениям приложена фотокопия судебного приказа от дата №а-468/32-529/20, которым с Д.Л.К. взыскана задолженность на общую сумму 14431,21 рублей.

В судебном заседании было обозрено административное дело №а-5507/2021 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к Д.Л.К. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из указанного дела усматривается, что дата решением Промышленного районного суда <адрес> по делу №а-5507/2021 года, вступившим в законную силу, с Д.Л.К. взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата за налоговый период 2016 год в размере 2367,93 рублей (л.д.80-85 дела №а-5507/2021).

Как следует из указанного решения суда и материалов административного дела №а-5507/21, по указанным требованиям ранее налоговый орган обращался в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ №а-468/32-529/20 от дата, который определением мирового судьи от дата отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.8 дела №а-5507/2021).

Как следует из копии заявления о вынесении судебного приказа, находящейся в административном деле 2а-5507/21, налоговый орган обращался с требованиями о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата за налоговый период 2016 год в размере 2367,93 рублей (л.д.9 дела №а-5507/2021).

Из вышеизложенного следует, что по настоящему административному делу требования предъявлены за иной период – с дата, в то время как решением суда по делу №а-5507/21 взыскана задолженность за 2016 год.

При таких обстоятельствах, суд находит доводы административного ответчика о повторном обращении в суд с теми же требованиями, ошибочными.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика Д.Л.К. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 767,35 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной И. России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженки а.<адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу налогового органа задолженность по уплате обязательных платежей в размере 19183,62 рублей, из которых:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата в размере 2356,69 рублей за 2017 год (налог), 789,15 рублей (пеня);

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата) в размере 12014,52 рублей за 2017 год (налог), 4023,26 рублей (пеня).

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженки а.<адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 767,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова