Судья Лозовых О.В. Дело № 33а-31402/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Постыко Л.С., Бирюковой Е.Ю.,
при помощнике судьи Налапкине А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 11 сентября 2023 года апелляционную жалобу ФИО1 на решение Дубненского городского суда Московской области от 30 мая 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, единого налога на вмененный доход за 1-ый квартал 2019 года, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И.,
установил а :
Административный истец межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени по ним в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени по ним в размере <данные изъяты> коп., единого налога на вмененный доход за 1-ый квартал 2019 года в размере <данные изъяты> коп., пени по нему в <данные изъяты> коп.
Административный ответчик ФИО1 административный иск не признала.
Решением Дубненского городского суда Московской области от 30.05.2023 административный иск удовлетворен.
Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.
Разбирательством по административному делу установлено, что ФИО1 в период с 02.09.2010 по 13.06.2019 была зарегистрирована в межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, а также являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
ФИО1 направлялись требования № 14650 по состоянию на 14.05.2019 об уплате единого налога на вмененный доход за 1-ый квартал 2019 года в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени по нему в размере <данные изъяты> коп.; № 16572 по состоянию на 09.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени по ним в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени по ним в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 17-оборот, 18-оборот).
При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 № ММВ-7-17/231@ «Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами», налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Указанные требования были направлены административному ответчику через ее личный кабинет ФНС России в сети «Интернет» (л.д. 80), к которому она имеет доступ (л.д. 81-83), в связи с чем считаются доставленным административному ответчику.
Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются гл. 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в ч. 2 НК РФ были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, указанные лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют размер страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 434 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку обязанность рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование лежит на административном ответчике, а все реквизиты для оплаты страховых взносов находились в открытом доступе на официальном сайте налогового органа, то налоговый орган не несет ответственность, освобождающую административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени.
При таком положении дела, когда административный ответчик не исполнила свою обязанность по оплате страховых взносов за 2019 год, с административного ответчика следует взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в заявленных к взысканию размерах.
Административным истцом заявлен к взысканию с административного ответчика единого налога на вмененный доход за 1-ый квартал 2019 года в размере 523 руб. 62 коп.
С 01.01.2013 применение спецрежима в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе, и согласно новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у организации или индивидуального предпринимателя с даты их регистрации в таком качестве.
При этом, если хозяйствующие субъекты начали применять спецрежим после 01.01.2009 и не встали на учет в качестве плательщиков ЕНВД до 01.01.2013, то они вправе продолжать уплачивать единый налог в 2013 году, подав в налоговый орган заявление о постановке на учет в этом качестве.
Если же налогоплательщик начал осуществлять вмененную деятельность до 2009 года, когда гл. 26.3 НК РФ не содержала упоминания о необходимости регистрации лица в качестве плательщика ЕНВД, и порядок такой регистрации установлен не был, то для признания организации или индивидуального предпринимателя плательщиком единого налога достаточно исполнения ими обязанности по декларированию налога и уплате его в бюджет.
Именно о таком подходе указано в письме Министерства финансов РФ и ФНС России от 31.07.2013 г. № ЕД-4-3/13920@.
Административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2019 год, в которой указала размер этого налога в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.14-16), однако, в полном размере его не оплатила, в связи с чем с нее подлежит взысканию ЕНВД за 1-ый квартал 2019 года в заявленном к взысканию размере.
В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ на неоплаченные страховые взносы за 2019 год и единый налога на вмененный доход за 1-ый квартал 2019 года правомерно была начислена пеня, расчет которой был проверен судом и также не оспаривался административным ответчиком.
Административному ответчику направлялись налоговые требования об уплате страховых взносов, ЕНВД, пени по ним, а доказательств погашения полной задолженности по ним не представлено; заявленный к взысканию размер пени не опровергнут, и оснований для несогласия с правильностью представленного налоговым органом расчета задолженности не имеется, расчет пени, период ее начисления были проверены судом и признаны арифметически верными.
Расчет административного истца заявленной к взысканию пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по страховым взносам, ЕНВД, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.
С учетом изложенного, с административного ответчика следует взыскать пеню по страховым взносам и ЕНВД в заявленных к взысканию размерах.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требованием № 14650 по состоянию на 14.05.2019 был установлен срок уплаты ЕНВД, пени по нему до 06.06.2019, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 06.12.2019.
Требованием № 16572 по состоянию на 09.07.2019 был установлен срок уплаты страховых взносов, пени по ним до 19.07.2019, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 19.01.2020.
Судебный приказ на взыскание заявленных к взысканию страховых взносов, ЕНВД, пени по ним был выдан 27.11.2019, то есть, в установленный срок.
Поскольку судебный приказ был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 39 Дубненского судебного района Московской области от 27.01.2023, и с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 27.07.2023.
Административный иск был подан в суд 04.05.2023, то есть, в установленный срок.
При указанных обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают указанных выводов.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определил а :
Решение Дубненского городского суда Московской области от 30 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи