Решение по делу № 2А-8940/2022 от 07.12.2022 | Советский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

16RS0<номер изъят>-26

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

7 декабря 2022г. Дело 2а-8940/2022

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Сафина Р.И.,

при секретаре Петряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) в обосновании своих требований указав, что последний состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно представленной ООО «СК «Ренессанс жизнь» в налоговый орган справке о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1, с которого не удержан НДФЛ. Согласно вышеуказанной справке ФИО1 получен доход в сумме 194 046, 30 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от <дата изъята> <номер изъят> об уплате налога на доходы физических лиц в размере 25 226 руб., однако недоимка не была уплачена, в связи с чем начислены пени в размере 88,29 руб., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), требование об уплате которой было направлено ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 25 226 руб., пени в размере 88,29 руб.

Определением суда ООО "СК "Ренессанс Жизнь" привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по РТ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Заинтересованное лицо в судебное заседание представителя не направил, извещен, предоставил ответ на судебный запрос.

Суд, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся и надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как предусматривает статья 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусматриваются статьей 213 Налогового кодекса РФ.

Исходя из данной нормы права следует, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: 1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ в размере 25 226 руб. Налоговым органом ФИО1 направление налоговое уведомление <номер изъят> от <дата изъята> об уплате вышеуказанного налога. Почтовые документы подтверждают направление данного уведомления в адрес административного ответчика. В связи с неуплатой налога в недобровольном порядке ФИО1 начислены пени в размере 88,29 руб. Далее, в связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование по состоянию на <дата изъята> <номер изъят> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату в срок до <дата изъята>.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

<дата изъята> мировой судья судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> вынес соответствующий судебный приказ.

Определением от <дата изъята> вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную недоимку.

Исходя из представленного заинтересованным лицом возражения на административное исковое заявление следует, что между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 были заключены следующие Договоры страхования:

1. Договор страхования по программе страхования «Наследие 4.0» <номер изъят> от <дата изъята> сроком на 5 лет. Порядок оплаты и размер страховой премии (страхового взноса) по Договору страхования был установлен в размере 165 000,00 руб. ежегодно на протяжении всего срока действия Договора страхования.

2. Договор страхования по программе страхования «Наследие 4.1» <номер изъят> от <дата изъята> сроком на 5 лет. Порядок оплаты й размер страховой премии (страхового взноса) по Договору страхования был установлен в размере 75 000,00 руб. ежегодно на протяжении всего срока действия Договора страхования.

<дата изъята> Договор страхования <номер изъят> был расторгнут в связи с неоплатой Страхователем очередного страхового взноса (согласно п. 6 Договора страхования).

На дату расторжения Договора страхования <номер изъят> сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по Договору страхования составила 165 000,00 руб., из которых 162 901,86 руб. часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса по основной программе страхования «Смешанное страхование жизни». В силу абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-7 настоящей статьи, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период, в связи с чем, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» учтена максимальная сумма по Договору страхования в размере 120 000,00 руб.

На дату расторжения Договора страхования <номер изъят> сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по Договору страхования составила 75 000,00 руб., из которых 74 046,30 руб. часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса по основной программе страхования «Смешанное страхование жизни».

С указанной части страховых премий (по Договору страхования <номер изъят>,00 руб., по Договору страхования № <номер изъят> - 74 046,30 руб.) ФИО1 имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 и. 1 ст.219 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно письму Министерства Финансов РФ от <дата изъята> № <номер изъят> от <дата изъята> № <номер изъят> и письму от <дата изъята> № <номер изъят> в статье 32.9 Закона Российской Федерации от <дата изъята> N 4015-1 «Об организации страхового дела Российской Федерации» (далее - Закон) перечислены виды страхования, осуществляемые в Российской Федерации, в частности:

страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события (подпункт 1 пункта 1 статьи 32.9 Закона);

страхование от несчастных случаев и болезней (подпункт 4 пункта 1 статьи 32.9 Закона).

При этом статья 4 Закона устанавливает следующее:

- объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни) (пункт 1 статьи 4 Закона);

- объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней) (пункт 2 статьи 4 Закона).

Таким образом, Отличие имущественных интересов по страхованию от несчастных случаев и болезней от страхования жизни заключается, в том, что в последнем имущественные интересы связаны именно с несчастным случаем и (или) вызванными им болезнями. При страховании жизни наличие подобных обстоятельств не имеет значения.

Следовательно, Закон разделяет такие понятия, как страхование жизни и страхование от несчастных случаев и болезней.

Кроме того, согласно письму Министерства Финансов РФ от <дата изъята> № <номер изъят> от <дата изъята> № <номер изъят> и письму от <дата изъята> № <номер изъят> действие подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса распространяется исключительно на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, связанным с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

По указанным Договорам страхования <номер изъят>, <номер изъят> ФИО1 имел право на получение налогового вычета в размере 13% от общей суммы страховых взносов по страхованию жизни в размере 194 046,30 руб. (120 000,00 руб. + 74 046, 30 руб.), равный 25 226,00 руб.

На даты расторжения Договора страхования <номер изъят> (<дата изъята>), Договора страхования <номер изъят> (<дата изъята>), заключенного между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1, справки, подтверждающие неполучение ФИО1 социального налогового вычета за 2019 год, предусмотренные абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» ФИО1 предоставлены не были.

В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом (Ответчиком) по указанным Договорам страхования, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. А именно: сумма внесенных в 2019 г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 194 046,30 руб., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил - 25 226,00 руб.

В связи с тем, что сумма подлежащей возврату Страхователю части страховой премии при расторжении Договоров страхования в соответствии с условиями Договоров страхования составила 0 руб., у ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено Страхователю (Ответчику) в письме за исх. <номер изъят> от <дата изъята> и налоговому органу по месту учета.

Справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета за 2019 год в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» от ФИО1 не поступали. В связи с чем ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не направлял аннулирующие отчеты в ИФНС для снятия задолженности по уплате налога.

Представленный расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц судом проверен и признан правомерным. Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут; доказательств оплаты суду истцовой стороной не предоставлено.

В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии по ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 25 226 руб., пени за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 88, 29 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 959 рублей 43 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии по ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 25 226 рублей, пени за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 88 рублей 29 копеек, в общей сумме 25314 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 959 рублей 43 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд города Казани.

Судья подпись Сафин Р.И.

Копия верна

Судья Сафин Р.И.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2022

Решение13.12.2022