Решение по делу № 2А-338/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-338/2025

УИД 03RS0011-01-2025-000059-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре судебного заседания Бадртдиновой Д.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ФНС России №4 по РБ) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с нее в доход государства задолженность в сумме 18943,24 руб., из них: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 630 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 год в размере 250 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 249 руб. 4 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17814 руб. 20 коп. по состоянию на 20.12.2023 г.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в качестве налогоплательщика; в силу закона обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60028,83 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 18943,24 руб., в том числе налог – 630 руб., пени – 17814 руб., штрафы – 499.04 руб. Указанная задолженность образовалась из-за неуплаты вышеперечисленных земельного налога и пени. За ней числится в собственности 3 земельных участка. Ей направлялось налоговое уведомление от 09.08.2023 на уплату налога.

Административный ответчик с 14.09.2006 по 23.08.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан вынесено решение № 3102 от 04.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан вынесено решение № 3104 от 04.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику было направлено требование № 64663 от 23.07.2023 г. на сумму 61443,68 руб. В установленные сроки требование не исполнено, поэтому Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в Мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ по делу №2а-389/2024 от 12.02.2024 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей в сумме 18943,24 руб., который был отменен ввиду поступления возражений от должника 13.07.2024. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 64663 на сумму 61443 руб. 68 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, так как в ходе исполнительного производства на основании судебного приказа приставами взыскано 4994 руб., но эти денежные средства пошли на погашение ранее образовавшейся задолженности по страховым взносам за 2020 год, уплачен земельный налог 630 руб., который направлен на погашение взысканной решением судом от 2021 г. задолженности по страховым взносам по исполнительному производству, просил эти суммы все таки взыскать, но указать, что в этой части – о взыскании пени в сумме 4994 руб., земельного налога в сумме 630 руб. - решение не подлежит исполнению. Земельный налог в размере 630 руб. уплачен. По решению от 04.08.2020 срок обращения в суд - 3 года с момента срока исполнения требования плюс 6 мес. По 2 требованиям от 22.09.2022 и от 04.11.2021 сумма требований не превышала 10000 руб., поэтому срок обращения - 3 года плюс 6 мес. С 2023 года ввели ЕНС, ориентируются на новые требования закона. Сумма требования превысила 10000 руб., считает, что они обратились в суд в срок. В предыдущем судебном заседании стоял вопрос о переплате, но переплата была до перехода ЕНС, не перешла в ЕНС. 13000 руб. была переплата страховых взносов со стороны ФИО2, образовалась на 2017, 2018 годы, в течение 3 лет не обратилась, на момент перехода в ЕНС сроки истекли. Соответствующий отдел обращался в вышестоящий орган с письмом о зачете переплаты, но пришел отказ, т.к. прошло 3 года. У нее было 4 платежа, они направили ФИО2 о переплате на сумму 5277 руб. письмо от 14.11.2028, сами не могут направить на погашение имеющихся задолженностей, это носит заявительный характер. На остальную сумму переплаты отсутствует сообщение ФИО2. На сумму 5200 руб. о переплате ей направили письмо. Она осуществляла предпринимательскую деятельность на свой страх и риск. Требование о наличии задолженности ей направили. Переплата образовалась на 01.01.2017, перешла из Пенсионного фонда, по последнему платежу 27.08.2018 срок истек 27.08.2021. 27.11.2023 принят платеж от ФИО2 в сумме 630 руб. Он пошел на погашение страхового взноса на ОПС за период 2018 год, который уже был взыскан по решению суда от 18.10.2021 по делу №2а-1751/2021, исполнительное производство было возбуждено 18.02.2022, решение до конца не исполнено, ИП находится в производстве ОСП. Требование 2023 года прекращает требование 2021 года. Требование 2021 года никуда не вошло. Они приложили для того, чтобы показать, что срок обращения не истек, по 2 требованиям сумма задолженности менее 10000 руб., значит срок обращения 3.5 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска. Пояснила, что 18.01.2021 Ишимбайским городским судом взыскано с нее 72754.80 руб.. 23.08.2019 она закрыла ИП. 19.08.2019 обратилась с заявлением в ИФНС №25, должны были сделать сверку и дать. В то время уже была переплата 13900 руб., они ей никакой перерасчет не сделали. Далее была запись о закрытии. Ее не известили о переплате и в 2021 году при вынесении решения, она бы вопрос подняла. По 18.08.2017 перечислено в пенсионный фонд 23809.64 руб., 31.10.2018 окончательно страховые взносы. В 2021 году уже был суд, не должно быть никаких пени, т.к. уже удержания начались с пенсии, удержано всего 40506.36 руб. У нее пенсия маленькая, прожиточного минимума нет, детей, мужа нет, ничего в собственности нет. После решения суда ей опять начислили 18843 руб., откуда они выкапывают? Никто не сообщал ей о переплатах, сообщения не получала, сообщили только в 2024 году. Переплата случилась, т.к. сельское хозяйство убыточное, дотацию давали. О переплате узнала, когда написала в налоговый орган, откуда у нее такая задолженность. Они выяснили, что на 01.01.2023 была переплата 13950 руб. Она им написала, чтобы сделали перерасчет долговой, ей дали письменный ответ, что прошло 3 года. Она закрыла ИП 3 года назад, срок давности прошел. У нее денег нет. На земельный налог пришла квитанция, она платит до 1 декабря. Уплатила 27.11.2023 земельный налог в сумме 630 руб.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. (ст.ст. 387- 393 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации…

Судом установлено: в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

ФИО2 принадлежат (принадлежали) на праве собственности: Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, адрес: <адрес>; Земельный участок, адрес: 453239<адрес>

Установлено, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан вынесено решение № 3102 от 04.08.2020 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан вынесено решение № 3104 от 04.08.2020 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 руб.

Как указано в исковом заявлении, по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60028.83 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год - 630 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 год - 250 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за -непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товаришества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год – 249.04 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17814.20 руб. по состоянию на 20.12.2023 г.

Начисление пени налоговый орган мотивирует тем, что ФИО2 были нарушены предусмотренные законом сроки уплаты страховых взносов.

На основании ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику ФИО2 налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика направил требование № 646638 от 23.07.2023 со сроком для добровольной уплаты до 16.11.2023, в нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием страховых взносов и пени, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 37382,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3620,89 руб.; 499,04 руб. – штрафы.

В установленный в требовании срок указанные в них суммы страховых взносов, пени, штраф в бюджет от ФИО2 не поступили.

В предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования, когда общая сумма задолженности превысила 10000 руб., МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.02.2024 был вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ по делу №2а-389/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в сумме 18943,24 руб. за период с 2020 по 2022 годы, из них согласно заявлению о выдаче судебного приказа по земельному налогу за 2022 год в размере 630 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 499.2 коп за 2020 год, пени в размере 17814.20 руб. Следует отметить, что страховые взносы по данному судебному приказу не взыскивались.

12.07.2024 ФИО2 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 13.07.2024 судебный приказ отменен.

В предусмотренный законом шестимесячный срок (10.01.2024) со дня отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском. То есть, процессуальные сроки обращения в суд соблюдены.

Как следует из административного иска, расчета задолженности, за административным ответчиком числится задолженность в сумме 18943,24 руб., из них: - Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 630 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17814 руб. 20 коп. по состоянию на 20.12.2023 г.

Вышеуказанные решения налогового органа № 3102 и №3104 от 04.08.2020 о наложении штрафов не обжалованы и не исполнены ФИО2, доказательства обратного суду не представлены. Эти штрафы вошли в отрицательное сальдо ЕНС, по ним требование налоговым органом выставлено 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, срок обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа (12.02.2024), срок обращения в Ишимбайский городской суд после отмены судебного приказа (отменено 13.07.2024, административное исковое заявление направлено в суд 10.01.2025) не пропущены, в связи с чем административное исковое заявление в этой части требований обоснованно, суд удовлетворяет.

Расчет иных сумм задолженности налогового органа проверен судом и признан неверным в части уплаты земельного налога и пени.

В силу требования п. 5 ст. 6.1 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" со дня возбуждения исполнительного производства информация, необходимая для взыскания задолженности по исполнительному документу, направляется Федеральной службой судебных приставов в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в порядке и сроки, предусмотренные частью 5 статьи 21.3 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". Банк, иная кредитная организация, организация федеральной почтовой связи, иные органы и организации, через которые производится уплата денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству, обязаны направлять информацию об их уплате в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах с указанием уникального идентификатора начисления по исполнительному производству в порядке и сроки, предусмотренные частью 4 статьи 21.3 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". Банк, иная кредитная организация, организация федеральной почтовой связи, иные органы и организации, через которые производится уплата денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству, не вправе осуществлять перевод денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству при отсутствии указания в документе, на основании которого производится уплата, уникального идентификатора начисления по исполнительному производству.

Установлено, что решением Ишимбайского городского суда от 18.10.2021 по делу №2а-1751/2021 с взысканы с ФИО2 в доход государства задолженность в общей сумме 72754.80 руб., из них:

-53576.79 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК18210202140061110160) за период с 2017-2019 г.г.,

-5557.44 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии ( КБК 18210202140062110160) за 2017-2019 г.г., начисленные за период с 10.01.2018 г. по 12.01.2020 г.,

-12481.58 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК18210202103081013160) за период с 2017-2019 г.г.,

-1138.99 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082013160);

также взыскана в федеральный бюджет госпошлина в сумме 2382.64 руб.

Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист №, на основании которого в ОСП по г. Ишимбаю и Ишимбайскому району ГУФССП по РБ было возбуждено исполнительное производство № от 18.02.2022, сумма задолженности - 72754.80 руб. (письмо-ответ судебного пристава-исполнителя ФИО3 за № ФИО2). Данное исполнительное производство не окончено, находится в производстве ОСП по настоящее время. Согласно приложенной справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №№ по состоянию на 21.03.2025 всего с ФИО2 взыскано в погашение задолженности по решению суда от 18.10.2021 по делу №2а-1751/2021 40506.36 руб. Поэтому все платежи в погашение задолженности по данному судебному решению должны были производиться в рамках данного исполнительного производства со ссылкой на номер исполнительного производства.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 12.02.2024 по делу №2а-389/2024 - до его отмены - в ОСП по г. Ишимбаю и Ишимбайскому району ГУФССП по РБ было возбуждено исполнительное производство №№ от 03.07.2024, сумма задолженности – 18943.24 руб. (ответ судебного пристав-исполнителя ФИО3 от 19.03.2025 с приложением на запрос суда, в котором допущена опечатка в номере исполнительного производства, его же ответ ФИО2, справки о движении денежных средств по ИП и т.д.). Постановлением от 27.09.2024 данное исполнительное производство окончено в связи с отменой судебного приказа, подачей заявления об окончании исполнительного производства с указанием, что требования исполнительного документа исполнены частично взыскана сумма пени - 4994 руб.

Судом установлено: справкой о движении денежных средств по исполнительному производству № от 18.02.2022 и представленными другими документами не подтверждается оплата по данному исполнительному производству сумм 630 руб. по платежному документу от 27.11.2023 и 4994 руб. по платежному документу от 31.07.2024, которые согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по РБ от 18.03.2025 №20-26/08108 были безосновательно в отсутствие указания в документе, на основании которого производится уплата, уникального идентификатора начисления по исполнительному производству направлены на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2019, то есть по судебному решению от 18.10.2021 по делу №2а-1751/2021 и по исполнительному производству №№ от 18.02.2022.

Как следует из чека-ордера от 27.11.2023 с приложением налогового уведомления № от 09.08.2023 ФИО2 уплатила земельный налог за 2022 год в сумме 630 руб., который также направлен налоговым органом в отсутствии указания в документе, на основании которого производится уплата, уникального идентификатора начисления по исполнительному производству №№ от 18.02.2022 как погашение страховых взносов. Данный платеж произведен не в рамках исполнительного производства №№ от 18.02.2022, в данном исполнительном производстве он не зачтен, в справке о движении денежных средств не значится, поэтому налоговый орган нарушил требование вышеприведенного закона, что может привести в дальнейшем к двойному взысканию этой суммы (уже в рамках исполнительного производства №№). Поэтому суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик ФИО2 исполнила свое обязательство по налоговому уведомлению №113642899 от 09.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в срок, уплатив земельный налог, в удовлетворении административного искового требования о взыскании с нее суммы земельного налога за 2022 год - 630 руб. суд отказывает.

При этом суд отмечает безосновательность довода представителя административного истца о вынесении решения о взыскании с ФИО2 суммы земельного налога за 2022 год 630 руб. и в этой части указать, что не приводится в исполнение, поскольку земельный налог уплачен налогоплательщиком в указанный в налоговом уведомлении срок, до обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, до предъявления административного иска, поэтому административное исковое заявление в этой части предъявлено необоснованно, оснований для взыскания данной суммы не имеется.

Далее. Как видно из платежного поручения №23587 от 31.07.2024, чека-ордера от 18.07.2024, справки о движении денежных средств по исполнительному производству № от 03.07.2024, сумма 4994 руб. оплачена ФИО2 именно в погашение задолженности по исполнительному документу - судебному приказу №2а-389/2024 от 12.02.2024 и по исполнительному производству № от 03.07.2024. В связи с изложенным налоговый орган в нарушение вышеприведенного закона также безосновательно направил эту сумму в погашение задолженности по страховым взносам по ОПС по исполнительному №№ от 18.02.2022, что существенно нарушает права налогоплательщика, поскольку в исполнительном производстве №№ данная сумма как погашенной не значится, и не может быть зачтена, т.к. по другому исполнительному производству уплачена, что приведет к двойному взысканию этой суммы.

Эта сумма, оплаченная ФИО2 во исполнение судебного приказа №2а-389/2024 от 12.02.2024 и по исполнительному производству №№ от 03.07.2024, при дальнейшей отмене судебного приказа и предъявлении данного административного искового заявления должна была учитываться налоговым органом как частично погашенная сумма пени из общей суммы пени 17814.20 руб. и сумма пени должна была быть уменьшена на эту сумму, чтобы в дальнейшем не производить поворот исполнения судебного акта на основании ст. 361 КАС РФ. Однако налоговый орган не уменьшил исковые требования в части взыскания пени на сумму 4994 руб., вместо этого представитель административного истца просил взыскать эту сумму и в решении суда указать, что в этой части решение не приводить в исполнение. Однако данный довод не основан на законе, поскольку сумма 4994 руб. оплачена должником до предъявления административного искового заявления в суд, то есть в этой части административное исковое заявление изначально было необоснованным. Поэтому суд приходит к выводу о том, что заявленная административным истцом сумма пени 17814.20 руб. подлежит уменьшению на 4994 руб.

Помимо этого, судом выявлены ошибки при начислении сумм пени.

По решению Ишимбайского городского суда №2а-1751/2021 от 18.10.2021 с ФИО2 уже были взысканы пени: в сумме - 5557.44 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии ( КБК 18210202140062110160) за 2017-2019 г.г. начисленные за период с 10.01.2018 г. по 12.01.2020 г., в сумме 1138.99 руб. пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082013160) за 2017-2019 г.г. начисленные за период с 10.01.2018 г. по 12.01.2020 г., которые погашаются в рамках исполнительного производства №№ от 18.02.2022.

Между тем, при сравнении расчетов пени по двум делам №2а-1751/2021 и №2-338/2025 судом установлено, что в подробном расчете сумм пени по состоянию на 01.09.2023 по данному делу налоговый орган повторно включил в расчет взыскиваемой по данному административному исковому заявлению суммы пени за период с 10.01.2028 по 12.01.2020, что приведет к двойному взысканию этих сумм по 2 судебным решениям в случае полного удовлетворения требований в этой части.

За вычетом сумм пени за период 10.01.2028 по 12.01.2020 (5557.44 руб. по страховым взносам по ОПС и 1138.99 руб. по страховым взносам ОМС) и уже уплаченной в рамках исполнительного производства № от 03.07.2024 по судебному приказу №2а-389/2024 от 12.02.2024 суммы пени – 4994 руб. с ФИО2 подлежит взысканию пени в размере 10877.41 руб. по расчету: ((14719.54 + 3121.01 + 0.63 + 4726.66) - 5557.44 - 1138.99 – 4994.00 ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично в общей сумме 11378.81 руб.

Исходя из требований ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма для возврата налогоплательщику излишне уплаченных налогов, определяется суммой положительного сальдо единого налогового счета. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;

Доводы административного ответчика о наличии переплаты для зачета судом отклоняется по доводам, изложенным административным истцом, т.к. с момента образования переплаты (2018 год) прошло более 3 лет, ФИО2 с заявлением возврате излишне уплаченного налога в сумме 13995 руб. не обращалась, в связи с чем как положительное сальдо в ЕНС не вошла.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 11378.81 руб., из них:

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 год в размере 250.00 руб.,

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 877.41 руб. по состоянию на 20.12.2023 года.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001 Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 КБК: 18201061201010000510

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (взыскании земельного налога за 2022 год в размере 630.00 руб., остальной части пени) отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 26.05.2025 г.

Судья Шагизиганова Х.Н.