Дело № 2а-560/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Торжок 29 июля 2025 года
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,
при секретаре судебного заседания Белоус Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
установил:
Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10 312 рублей 92 копейки.
В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области от 01.04.2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 28.02.2025 (гражданское дело №2а-182/2025).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 08.08.2019 г., о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.
В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в размере 10 312 руб. 92 коп. Указанные пени начислены на следующую задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3 864 руб. 36 коп., данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 26.03.2019 № 601; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 163 руб. 71 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.04.2020 по делу № 2а-2080/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Астрахани; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 16 174 руб. 83 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.04.2020 г. по делу № 2а-2080/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Астрахани.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 23.07.2023 № 279816 об уплате задолженности в общей сумме 38 868,07 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 11.09.2023 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Копия решения от 04.12.2023 № 19057 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказным письмом.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженность суммы отрицательного сальдо, составляет пени 10 312 руб. 92 коп.
Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживает.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.
Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Судом явка сторон не признана обязательной.
В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие неявившихся участников процесса.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в качестве такового на основании собственного решения 08.08.2019, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. В соответствии с положениями ст.ст.419, 432, 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в бюджет, которые не уплатила, вследствие чего недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год взыскана на основании ст.47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества №601 от 26.03.2019, недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере взыскана по судебному приказу от 10.04.2020 № 2а-2080/2020, выданному мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Астрахани; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год взыскана по судебному приказу от 10.04.2020 г. № 2а-2080/2020, выданному мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Астрахани.
В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок на основании положений ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме 10 312 рублей 92 копейки.
Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм пеней, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 279816 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, согласно которому ФИО1 в срок до 11.09.2023 года должна была оплатить пени в размере 14 665,17 рублей.
В установленный налоговым органом срок налогоплательщиком требование не исполнено.
Доказательств оплаты пени по неуплаченным в срок страховым взносам в сумме 10 312,92 рублей ответчиком суду не представлено.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса
В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).
28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №59 Тверской области по заявлению УФНС России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 312 руб. 92 коп. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области от 01 апреля 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен.
С учетом изложенного выше, административное исковое заявление о взыскании недоимки по пени в отношении ФИО1 было направлено налоговым органом в суд в установленный законом срок (12.05.2025), то есть срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени с ФИО1 административным истцом не пропущен.
На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец (УФНС России по Тверской области) освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ составляет 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по пени в размере 10 312 (десять тысяч триста двенадцать) рублей 92 копейки.
Реквизиты для зачисления:
Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Расчетный счет <***>, казначейский счет 03100643000000018500.
Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, счет: БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Астрахань, паспорт <...>, ИНН <***>, в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева
Решение в окончательной форме изготовлено 08 августа 2025 года.
Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-560/2025 (УИД 69RS0032-01-2025-001145-80) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.
Судья Е.Ю. Арсеньева