Дело №а-2877/2023

50RS0№-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

М.О. г.о. Люберцы

Резолютивная часть решения оглашена 21 марта 2023 года

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Голочановой И.В., при секретаре Задорновой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2877/2023 по иску ФИО1 к МИФНС № по Московской области о признании незаконными требований об уплате налоговой задолженности, возложении обязанности по проведению перерасчета в связи с истечением срока взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС № по МО, указав, что в ноябре 2021 г. в адрес административного истца поступили налоговые уведомления об оплате налога, из которых следует, что:

- сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате заявителем по состоянию на ДД.ММ.ГГ, составляет сумму в размере 79007 руб., в том числе пени в сумме 15939,14 руб.;

-сумма земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГ – в сумме 16603,02 руб., в том числе пени в размере 3268,46 руб.

Не согласившись с указанной задолженностью, административный истец обратился ДД.ММ.ГГ к ответчику с заявлениям, в котором просил произвести перерасчет размера платы за начисленный налог и предоставить сверку за период, не превышающий 3 (трех) лет.

Согласно ответу на заявление задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 79 007 руб. образовалась за следующие периоды:

-2015 год – 11089 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ.

-2016 год – 11761 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2017 год – 12814 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2018 год – 14095 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2019 год – 14624 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2020 год – 14624 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ.

В части пени задолженность составляет 15939,14 руб.

Задолженность по земельному налогу в сумме 16603,02 руб. образовалась за следующие периоды:

- 2016 год – 2523,02 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2017 год – 3610 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2018 год – 3610 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2019 год – 3430 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ;

-2020 год – 3430 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГ.

В части пени задолженность составляет 3268,46 руб.

В соответствии с ответом УФНС России по МО вышеуказанная задолженность подтвердилась и пересмотру не подлежит.

С данными расчетами и задолженностью административный истец не согласен, полагает, срок принудительного взыскания ответчиком пропущен.

На основании изложенного административный истец просит суд признать недействительным требования: 1) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 79007 руб., пени в сумме 15939,14 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ, 2) об уплате земельного налога в сумме 16603,02 руб., пени в сумме 3268,46 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ, возложить обязанность на административного ответчика произвести перерасчет размера платы за налог на имущество и земельный налог, предоставив сверку за период, не превышающий 3 (трех) лет по состоянию на текущую дату.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика – МИФНС № по МО – ФИО2 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве, указав, что спорная задолженность взыскивалась с административного истца в принудительном порядке, что исключает признание ее безнадежной ко взысканию.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что в информационном ресурсе имеются сведения о том, что истец является собственником жилого дома (домовладение) и земельного участка, расположенных по адресу: 140032, Россия, <адрес>, рп. Малаховка, <адрес> с ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

Инспекцией был начислен административному истцу налог на имущество физических лиц в следующем размере:

2013 год – 2 413,59 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2014 год - 9 654,35 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2015 год - 11960,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2016 год - 11 761,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2017 год - 12 814,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2018 год - 14 095,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2019 год - 14 624,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2020 год - 14 624,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №).

Также истцу был начислен земельный налог в следующем размере:

2015 год - 3 610,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2016 год - 3 610,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2017 год - 3 610,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2018 год - 3 610,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2019 год - 3 430,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №);

2020 год - 3 430,00 руб., начисленный по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ №).

Административный ответчик обращался к мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, по результатам рассмотрения которых были вынесены следующие судебные приказы:

судебный приказ №а-1296/2016, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в сумме 12 067,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 89,61 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 3 610.07 руб., пени по земельному налогу в размере 29,29 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 4 395,18 руб., задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1 837,45 руб.;

судебный приказ №а-951/2017, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 548,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 175,25 руб., недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 3 610,00 руб., тени по земельному налогу в размере 868,24 руб., задолженность по пени по транспортному налогу в размере 3 561,29 руб. Окончено ДД.ММ.ГГ на основании пункта 3 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

судебный приказ №а-1401/2019, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 814,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 193,92 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 3 610,00 руб., пени по земельному налогу в размере 54,63 руб. Окончено ДД.ММ.ГГ, в связи с фактическим исполнением документа;

судебный приказ №а-1894/2020, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 095,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 163,03 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 3 610,00 руб., пени по земельному налогу в размере 41,76 руб. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГ и не окончено;

судебный приказ №а-4515/2021, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 624,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в раз мере 134,66 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 430,00 руб., пени по земельному налогу в размере 31,58 руб. Заявление о возбуждении исполнительного производства выгружено в ФССП ДД.ММ.ГГ.

судебный приказ №а-2349/2022, в рамках которого взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 624,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54,84 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 3 430,00 руб., пени по земельному налогу в размере 12,86 руб. Заявление о возбуждении исполнительного производства выгружено в ФССП ДД.ММ.ГГ.

В рамках исполнения судебного приказа №а-1401/2019 Люберецким РОСП ГУ ФССП России по Московской области были взысканы денежные средства в размере 12 814 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество, 193,92 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество, 3 610 руб., в счет погашения недоимки по земельному налогу, 54,63 руб., в счет погашения задолженности по пени по земельному налогу.

Также в рамках исполнения судебного приказа №а-1894/2020 Люберецким РОСП ГУ ФССП России по Московской области были взысканы денежные средства в размере 112,26 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество, 12,67 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество, 31,88 руб., в счет погашения задолженности по пени по земельному налогу.

Из письменных возражений ответчика следует, что административным истцом ДД.ММ.ГГ была произведена уплата в размере 5 000 руб., которая была зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2014 год, частично за 2015 годы.

Таким образом, судом установлено, что с административного истца была взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц и по земельному налогу за период: 2015 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год и 2020 год, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

При этом, задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 3610 рублей и 11761 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ и по требованию № административным ответчиком не была предъявлена ко взысканию с административного истца и документов, подтверждающих принудительное взыскание указанной задолженности в сроки, установленные налоговым законодательством, не представлено.

Из представленных суду доказательств, усматривается, что за отчетный 2016 год судебный приказ по взысканию налога на имущество физических лиц и земельного налога мировым судьей не выносился.

Как видно из материалов дела, налоговым органом не были совершены действия для поступления в соответствующий бюджет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год, начисленного ФИО1 Не совершены действия по его взысканию в судебном порядке путем направления заявления мировому судье о выдаче судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что в настоящее время МИФНС России № по Московской области не обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а с момента начисления налога за 2016 г., в соответствии с налоговым требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на сумму налога на имущество физических лиц 11761 руб., пени по нему 3580,23 руб. и земельного налога на сумму 3610 рублей и пени по нему 1129,22 – со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГ, прошло более 3 лет, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем задолженность за иные периоды, т.е. за 2015, 2017, 2018, 2019 г., 2020 г. не может быть признана безнадежной ко взысканию, ввиду того, что налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию недоимки с должника.

На основании изложенного, требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, и признанию суммы задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11761,00 рублей, пени по нему 3580,23 рубля, земельного налога за 2016 год в размере 3610,00 рублей, пени по нему 1129,22 рублей, безнадежной ко взысканию. В остальной части требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к МИФНС № по Московской области о признании незаконными требований об уплате налоговой задолженности, возложении обязанности по проведению перерасчета в связи с истечением срока взыскания, - удовлетворить частично.

Признать МИФНС № по Московской области утратившей возможность взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11761,00 рублей, пени по нему 3580,23 рубля, земельного налога за 2016 год в размере 3610,00 рублей, пени по нему 1129,22 рублей.

Настоящее решение является основанием для осуществления перерасчета МИФНС № по Московской области налоговой задолженности ФИО1

В удовлетворении иска о признании незаконными требований, возложении обязанности по осуществлении перерасчета за период 2015, 2017-2020 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова