Решение по делу № 2А-2590/2022 от 11.08.2022 | Ленинский районный суд г. Перми (Пермский край)

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2022-002856-28

Дело № 2а-2590/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 г. город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Куштановой С.Р.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам.

В обоснование заваленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по указывает о том, что в соответствии с положениями под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном РФ порядке частной практикой, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО2 ФИО5 состоял на учете в ИФНС Росси по , с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №), следовательно, он является плательщиком страховых взносов.

Исходя из положения п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетные период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2018 год: обязательное медицинское страхование (далее-ОМС)-5840 руб., обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС)-26 545 руб.;

-за 2019 год: ОМС- 6884 руб.; ОПС-29354 руб.

Недоимка по страховым взносам:

- на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 26 545 руб. уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока- ДД.ММ.ГГГГ;

-на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 5 480 руб. уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока-ДД.ММ.ГГГГ;

-на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 29 354 руб. уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока-ДД.ММ.ГГГГ;- -на ОМС за налоговый период 2019 г. за налоговый период 2019 года в размере 6884 руб. уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока- ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма-3 НДФЛ) за отчетный период 2019 года, представленная ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 2) общая сумма дохода налогоплательщика превысила 300 000 руб. (900 000 руб.). Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета- 8 508 руб.

На основании ст. 420 НК РФ в связи с тем, что общая сумма налогоплательщика превысила 300 000 руб. налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОПС в размере 5 914, 92 руб. (900 000 руб.-8 508 руб.-300 000 руб.*1%).

Указанная недоимка уплачена административным ответчиком в срок в размере 3 376, 36 руб. с пропуском установленного срока в размере 2 538, 56 руб.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2019 года в размере 5 914,92 руб. уплачена в срок частично- 3376, 36 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ). Остаток недоимки в размере 2 538, 56 руб. уплачен административным ответчиком с пропуском установленного срока-ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по пени за неуплату страховых взносов на ОМС, ОПС за налоговые периоды 2018, 2019 г.г., а именно:

-сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № составляет 54, 86 руб.;

- сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № составляет 181, 17 руб.;

-сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № составляет 329, 28 руб.;

-сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2019 года- 50,13 руб.: за период просрочки с 3 июля 2020 г. по 10 августа 2020 г. по требованию № 60256 - 14, 53 руб., за период просрочки с 11 августа 2020 г. по 17 ноября 2020 г. по требованию №, 60 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; требование № от 2 июля 2021 г. со сроком уплаты до 19 января 2021 г., требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 24 августа 2021 г. (задолженность по требованию отсутствует).

В настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию согласно требованиям №№, 60256, 62852 не превысила 3 000 руб. После выставления требования № сумма налогов и пени, подлежащих взысканию превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ- до ДД.ММ.ГГГГ, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3059/2021.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось ДД.ММ.ГГГГ, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ, с данный иск Инспекцией подан в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по просит взыскать с ФИО2 ФИО6:

- пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2019 года в размере 50, 13 рублей;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 54, 86 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 181, 17 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 329, 28 руб.;

- почтовые издержки в размере 81, 60 руб.

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю в суд не явился, извещен, представил заявление, в котором указал о том, что ФИО2 по состоянию на 8 августа 2022 г. пени по страховым взносам ФИО2 не уплачены.

ФИО2 в суд не явился, извещен, в предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на то, что у него отсутствует задолженность по уплате налогов и сборов, пени, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48671 руб., а также таблицей. Если бы у него имелась задолженность, то ему не сделали налоговый вычет по оплате медицинских услуг

Изучив материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем полномочия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в с указанной даты исполняет Инспекция.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам); страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, приказного производства №а№, ФИО1 с 10 апреля 2017 г. имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

ФИО2 в Инспекцию 2 декабря 2020 г. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. (л.д. 8-14).

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю начислены ФИО2 следующие страховые взносы:

-на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 5 840 руб. со сроком уплаты до 31.12.2018, которые уплачены налогоплательщиком 3 сентября 2019 г.;

-на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 26 545 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

- на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 6 884 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

-на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 29 354 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые ФИО1 уплачены в срок;

-на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за налоговый период 2019 года в размере 5914, 92 руб., из которых 3 376, 36 руб. уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока 2 538, 56 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 75 НК РФ на недоимку по уплате страховых взносов:

- на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 181, 17 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 181, 17 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 19-21);

- на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 2 538, 56 руб. начислены пени в размере 14, 53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на страховые взносы на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 2 538, 56 руб., пени в размере 14, 53 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 22-24);

-на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 5 480 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 329, 28 руб. (л.д.26), на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 54, 86 руб.; на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 2 538, 56 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,60 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 419, 75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 25-27).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю в личном кабинете ФИО2 размещено требование об уплате недоимки на доходы физических лиц в размере 10 400 руб. и пени в размере 19,07 руб. в срок до 26 июля 2021 г. (л.д. 28-30).

Инспекция 5 октября 2021 г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 3 приказного производства).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми 20 октября 2021 г. выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 10 400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25 июля 2021 г. в сумме 19, 07 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017- в размере 2 538, 56 руб., пени за период с 25 января 2019 г. по 1 февраля 2019 г., с 3 июля 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в сумме 105 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФРМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017- за период с 25 января 2019 г. по 3 сентября 2019 г., с 1 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. в сумме 510, 45 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 271, 46 руб. (л.д. 1 приказного производства)

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 27).

МИФНС России № по ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с данным иском.

Доказательств уплаты пени в размере 615, 44 руб. административным ответчиком не представлено.

Представленное ФИО2 платежное поручение № 19037 от 28 октября 2021 г. на сумму 48 671 руб. таким доказательством не является.

Указанные денежные средства в размере 48 671 руб. ФИО1 уплачены на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 78 НК РФ, что подтверждено карточкой расчетов с бюджетом. Доводы административного истца о том, что ему МИФНС не предоставил был вычет при наличии у него недоимки по налогам не может быть принят судом во внимание, поскольку задолженности у ФИО1 по уплате налогов не имеется, пени начислены в связи с их несвоевременной оплатой.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования к ФИО1 обоснованными.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 6 ст. 106 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по судебные издержки в размере 81,60 руб., связанные с почтовым отправлением административному ответчику копии административного искового заявления (л.д.40).

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2019 года в размере 50, 13 рублей;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 329, 28 руб. Всего: 615, 44 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 81,60 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Манько А.В.