Дело № 2а-777/2023 УИД 40RS0026-01-2023-000296-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 марта 2023 года город Обнинск Калужской области
Обнинский городской суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Житнякова А.В.,
при ведении протокола помощником судьи Гордеевой В.А.,
с участием представителя административного истца заместителя прокурора Тарусского района Калужской области Левина В.Н.,
представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску прокурора Тарусского района Калужской области в защиту интересов ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий незаконными, возложении обязанности,
Установил:
23 января 2023 года прокурор Тарусского района Калужской области обратился в суд в защиту интересов ФИО2 с настоящим иском к МИФНС России № 6 по Калужской области, уточнив исковые требования, просил признать незаконным начисление страховых взносов за 2019-2020 годы на имя индивидуального предпринимателя ФИО2, аннулировать начисление указанных страховых взносов, возложить на административного ответчика обязанность возвратить ФИО2 денежные средства в размере 57 152 руб. 07 коп., оплаченные ФИО2 в счет задолженности по налогам и сборам за 2019-2020 годы. В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 6 по Калужской области зарегистрировано заявление ФИО2 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 находилась в статусе физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 13 апреля 2009 года. Решением ИФНС России по Ленинскому району г. Калуги от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 исключена из ЕГРИП. Согласно сведениям административного ответчика, по состоянию на 19 декабря 2022 года у ИП ФИО2 за период с 2019 года по 2020 год образовалась задолженность по оплате страховых взносов. В рамках возбужденных в отношении ФИО2 исполнительных производств с нее взыскана указанная задолженность за данный период в общей сумме 57 152 руб. 07 коп. Вместе с тем, в ходе проведенной прокуратурой проверки ФИО2 пояснила, что в 2009 году по просьбе знакомых она зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, однако намерения заниматься предпринимательской деятельностью у нее не было, данную деятельность она фактически не осуществляла и такой возможности не имела. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на постоянной основе проживает в ГКУ КО «Тарусский ДСО», пределы территории учреждения не покидала. В силу постоянного нахождения в данном учреждении и отсутствия специальных познаний ФИО2 не имела возможности своевременно отказаться от статуса ИП, в связи с чем начисленные на ее имя как на индивидуального предпринимателя страховые взносы за 2019-2020 годы подлежат аннулированию, а взысканная с ФИО2 сумма в счет оплаты задолженности по страховым взносам – возврату. В досудебном порядке урегулировать вопрос о возврате ФИО2 денежных средств не представилось возможным.
В судебном заседании представитель административного истца заместитель прокурора Тарусского района Калужской области Левин В.Н. заявленные исковые требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме, по основаниям и доводам, изложенным в иске.
Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, ссылаясь на законность действий административного ответчика при регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя и начислении ей задолженности по оплате страховых взносов.
Представитель заинтересованного лица ГБУ КО «Тарусский дом социального обслуживания», лицо, в защиту интересов которого подан административный иск, – ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили в суд письменные отзывы, в которых просили исковое заявление удовлетворить.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 03.07.2016, действовавшей на момент начисления ФИО2 задолженности оплате страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (п.п. 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.п. 2).
Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Как следует из разъяснений, данных в Письме Минфина России от 06.04.2022 N 03-04-05/28735, в настоящее время положениями главы 34 "Страховые взносы" НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением вышеуказанных периодов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности), в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН №) (л.д. 10-12, 13, 15, 16-19).
09 ноября 2020 года ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги было принято решение о предстоящем исключении ИП ФИО2 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 9).
Согласно сведениям МИФНС России № 6 по Калужской области, 28 декабря 2020 года ФИО2 исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель; по состоянию на 28 октября 2022 года за ФИО2 числилась задолженность по налогам и сборам в сумме 78 711 руб. 63 коп., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 11 054 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 67 656 руб. 70 коп. Данная задолженность образовалась в результате неуплаты начислений за 2019-2020 годы (л.д. 22-23).
Из представленных материалов следует, что административным ответчиком были направлены в адрес ФИО2 требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на 10 января 2020 года и на 09 февраля 2021 года, которые оставлены без удовлетворения. Данные требования направлены по адресу: <адрес> (л.д. 24-25, 26-27).
01 апреля 2020 года на основании акта ИФНС по Московскому району г. Калуги № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2, предметом которого является задолженность последней по уплате страховых взносов в размере 36 305 руб. 95 коп. Данное исполнительное производство окончено 26 ноября 2022 года в связи отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, сумма взысканных денежных средств составила 16 452 руб. 62 коп.
27 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 358 руб. 05 коп., пени в размере 31 руб. 97 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 186 руб. 32 коп., пени в размере 123 руб. 11 коп.
27 мая 2022 года на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2, которое окончено 28 октября 2022 года в связи с выполнением в полном объеме требований исполнительного документа.
В рамках возбужденных в отношении ФИО2 исполнительных производств по взысканию задолженности по страховым взносам с нее взысканы денежные средства в общей сумме 57 152 руб. 07 коп.
В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действий (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.
На основании изложенного, принимая во внимание вышеприведенные нормы права, суд приходит к выводу об отсутствии совокупности обязательных вышеприведенных условий для признания незаконными действий административного ответчика по начислению страховых взносов за 2019-2020 годы в отношении ИП ФИО2 При этом суд учитывает, что страховые взносы были начислены в порядке и размерах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; в периоде, за который была начислена задолженность, ФИО2 не была исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; в налоговый орган не были представлены доказательства наличия оснований для освобождения ее от уплаты страховых взносов, а также наличия обстоятельств, которые не позволили ФИО2 обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Факт неосуществления ФИО2 предпринимательской деятельности в указанный период не свидетельствует о незаконности действий административного ответчика.
В этой связи исковые требования в части признания незаконным начисления страховых взносов и аннулировании начисления страховых взносов не подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, согласно разъяснениям, данным в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства. Индивидуальные предприниматели ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше (в 2002 - 2004 годах - мужчины ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше, женщины ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше) обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 164-О "По жалобе гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
В силу п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Согласно объяснениям ФИО2 от 14 октября 2022 года, данным прокурору Тарусского района Калужской области Малееву А.А., в апреле 2009 года по просьбе своих знакомых она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно подписав все документы, при это намерения заниматься предпринимательской деятельностью она не имела, от ее имени данной деятельностью должны были заниматься иные лица. В объяснениях от 21 октября 2022 года ФИО2 также дополнила, что в силу своего преклонного возраста у нее нет понимания о порядке сдачи налоговой отчетности, она не умеет пользоваться персональным компьютером и программами для сдачи отчетности. С 2011 года территорию Тарусского дома социального обслуживания она не покидала, родственники и знакомые ее не навещали. В феврале 2017 года у нее случился ишемический инсульт, в связи с чем она проходила лечение в <адрес> клинической больнице.
Как следует из объяснений директора ГКУ КО «Тарусский дом социального обслуживания» от ДД.ММ.ГГГГ, данных заместителю прокурора Тарусского района Калужской области Левину В.Н., ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на постоянной основе проживает в Тарусском доме социального обслуживания, его территорию не покидала, родственники и знакомые в данный период ее не посещали. ФИО2 в комнате проживает одна, личной техники (ПК, ноутбука) с выходом в сеть Интернет не имеет, компьютерами никогда не пользовалась в силу преклонного возраста.
Указанные обстоятельства подтверждаются также объяснениями ФИО2 от 21 октября 2022 года, письменными отзывами ФИО2 и заинтересованного лица ГБУ КО «Тарусский дом социального обслуживания», договором о содержании и стационарном социальном обслуживании от ДД.ММ.ГГГГ, приказом о вселении от ДД.ММ.ГГГГ, выписным эпикризом от ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь вышеприведенными положениями закона и актами их толкования, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вышеизложенные обстоятельства, не позволившие ФИО2 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, являются исключительными, в связи с чем она подлежит освобождению от взыскания страховых взносов за 2019-2020 годы. Кроме того суд учитывает, что требования административного ответчика об уплате страховых взносов за указанный период были направлены по адресу, который не являлся местом регистрации и постоянного проживания ФИО2, в связи с чем ей не было известно об основаниях образования задолженности.
Таким образом, исковые требования в части возложения на МИФНС России № 6 по Калужской области обязанности возвратить ФИО2 взысканные в счет погашения задолженности по страховых взносам за 2019-2020 годы денежные средства в общей сумме 57 152 руб. 07 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области обязанность возвратить ФИО2 взысканные в счет погашения задолженности по страховых взносам за 2019-2020 годы денежные средства в размере 57 152 руб. 07 коп.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.
Судья А.В. Житняков