УИД: 68RS0002-01-2023-002053-06

Дело №2а-1942/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов 16 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточненного административного искового заявления о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 830,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 344,61 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 5850 руб., пени по транспортному налогу в сумме 19,01 руб., задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020г. в сумме 5349,24 руб., пени по ЕНВД, начисленные на недоимку за 3 квартал 2020г. в сумме 310,50 руб. и 19,49 руб., пени по ЕНВД, начисленные на недоимку за 4 квартал 2020г. в сумме 233,35 руб., штраф по ЕНВД в размере 1000 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 17.01.2020г. по 28.12.2020г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате за 2020г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19280,25 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 7995,64 руб. административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2021г. по 20.10.2021г. в сумме 830,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.01.2021г. по 20.10.2021г. в сумме 344,61 руб. Также, ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не исполнил обязанность по его уплате за 3 квартал 2020г. в сумме 5414 руб., а также в установленный срок не уплатил ЕНВД за 4 квартал 2020г. в сумме 5414 руб., в связи с чем, ему были начислены пени по ЕНВД на недоимку за 3 квартал 2020Г. в сумме 310,50 руб. за период с 27.10.2020г. по 04.10.2021г., в сумме 19,49 руб. за период с 05.10.2021г. по 20.10.2021г., пени по ЕНВД на недоимку за 4 квартал 2020г. в сумме 233,35 руб. за период с 26.01.2021г. по 20.10.2021г. Кроме того, решением налогового органа №*** от 25.06.2021г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, а именно за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган за 4 квартал 2020г., с назначением штрафа в сумме 1000 руб. Также, ФИО1 в период с 02.06.2018г. по 06.10.2020г. являлся собственником транспортного средства *** г.р.з. *** и соответственно являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику на указанное транспортное средство был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 5850 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком не исполнена и, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени в сумме 19,01 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования: - №*** от 09.08.2021г. по сроку уплаты до 06.09.2021г.; - №*** от 05.10.2021г. по сроку уплаты до 17.11.2021г.; - №*** от 21.10.2021г. по сроку уплаты до 23.11.2021г.; - №*** от 15.12.2021г. по сроку уплаты до 01.02.2022г. Данные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме. Административным ответчиком была произведена частичная оплата ЕНВД за 3 квартал 2020г., а именно 09.08.2022г. в сумме 9,57 руб. и 31.10.2022г. в сумме 55,19 руб., в связи с чем, на настоящее время задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020г. составляет в размере 5349,24 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что заявленная к взысканию задолженность на настоящее время административным ответчиком не погашена. Также пояснил, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020г., как и задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020г., были взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Тамбова от 07.07.2021г. №2а-1297/2021г., который исполнен в полном объеме в рамках исполнительного производства №*** от 09.09.2021г., оконченное 20.09.2023г.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г. и распространяющейся на спорные правоотношения) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу ч.10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по соответствующей формуле.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом2 статьи346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с ч.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В части 3 ст.101.3 НК РФ установлено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с 02.06.2018г. по 06.10.2020г. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, и соответственно являлся плательщиком транспортного налога.

На указанный объект налогообложения, административному ответчику был начислен транспортный налог за 9 месяцев 2020 года в сумме 5850 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от 01.09.2021г.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2020 год, административному ответчику на указанную недоимку были начислены пени в сумме 19,01 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 15.12.2021г. с предложением в срок до 01.02.2022г. уплатить транспортный налог за 2020г. и пени по транспортному налогу.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с 17.01.2020г. по 28.12.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, как и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19280,25 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 7995,64 руб. за 2020г. (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) ФИО1 не была исполнена в установленный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в установленный срок (по 12.01.2021г.), административному ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 830,97 руб. за период с 13.01.2021г. по 20.10.2021г.,

- по страховым взносам на ОМС в сумме 344,61 руб. за период с 13.01.2021г. по 20.10.2021г.

В связи с уклонением от уплаты задолженности, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 21.10.2021г., с предложением в срок до 23.11.2021г. уплатить, в том числе, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 830,97 руб. и в сумме 344,61 руб., соответственно.

Данное требование в части уплаты пени на ОПС и на ОМС административным ответчиком не исполнено.

ФИО1, являясь плательщиком ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности, были представлены в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 г., с суммой к уплате 5414 руб. по сроку уплаты 26.10.2020г. и за 4 квартал 2020г., с суммой к уплате 5414 руб. по сроку уплаты 25.01.2021г.

Обязанность по уплате ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2020г. ФИО1 исполнена не была.

В связи с неуплатой в установленный срок ЕНВД за 3 квартал 2020г., административному ответчику были начислены пени в общем размере 329,99 руб., а именно:

- 310,50 руб. за период с 27.10.2020г. по 04.10.2021г.;

- 19,49 руб. за период с 05.10.2021г. по 20.10.2021г.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ЕНВД за 4 квартал 2020 год, административному ответчику были начислены пени в размере 233,35 руб. за период с 26.01.2021г. по 20.10.2021г.

Также судом установлено, что решением налогового органа №*** от 25.06.2021г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, а именно за не представление налоговой декларации за 4 квартал 2020 год в установленный законодательством срок, с назначением штрафа в сумме 1000 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №*** от 09.08.2021г., с предложением в срок до 06.09.2021г. уплатить штраф за налоговое правонарушение в сумме 1000 руб.;

- №*** от 05.10.2021г., с предложением в срок до 17.11.2021г. погасить задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020г. в сумме 5414 руб. и уплатить пени по ЕНВД в сумме 310,50 руб.;

- №*** от 21.10.2021г., с предложением в срок до 23.11.2021г. уплатить, в том числе, пени по ЕНВД в общей сумме 252,84 руб. (пени в сумме 19,49 руб. и пени в сумме 233,35 руб.).

Требования №*** административным ответчиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что административным ответчиком была произведена частичная оплата ЕНВД за 3 квартал 2020г., а именно 09.08.2022г. в сумме 9,57 руб. и 31.10.2022г. в сумме 55,19 руб., в связи с чем, на настоящее время задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020г. составляет в размере 5349,24 руб.

Также, из представленных доказательств следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020г., как и задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020г., были взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Тамбова от 07.07.2021г. №***., который исполнен в полном объеме в рамках исполнительного производства №*** от 09.09.2021г., оконченное 20.09.2023г.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчеты сумм пени по транспортному налогу, пени на ОПС и ОМС, пени по ЕНВД, представленные со стороны административного истца, судом признаются верными, а также не опровергнуты административным ответчиком.

Также настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Тамбовской области в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 558,29 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5850 руб., пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 830 руб. 97 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 344 руб. 61 коп., задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в сумме 5349 руб. 24 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 563 руб. 34 коп., штраф за налоговое правонарушение в сумме 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 558 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 30.11.2023г.

Судья П.А. Кострюков