Дело № 2а-107/2023
УИД: 91RS0005-01-2023-000137-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2023 г. Армянский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующей –судьи -Исроиловой В.У.,
при секретаре - Нерсесовой Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Армянске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании суммы страховых взносов и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании суммы страховых взносов и пени мотивируя тем, что ФИО1 с 01.01.2015 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым и в период с 21.05.2018 г. по 07.06.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь индивидуальным предпринимателем был обязан исчислять суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и уплатить их в установленные законодательством сроки. За расчетный период 2019 г. сумма фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию установлена в размере 29354,00 руб., сумма фиксированных платежей по обязательному медицинскому страхованию установлена в размере 6884,00 руб. Однако ФИО1 в установленный законодательством срок, не оплатил причитающиеся суммы страховых взносов. В связи с чем в отношении ФИО1 выставлено требование № 13159 г. от 01.07.2019 г. на сумму 15827,50 руб. и предложено в срок до 10.09.2019 г. погасить задолженность в добровольном порядке, однако ответчиком указанная сумма не погашена. На основании изложенного просит признать причины пропуска процессуального срока уважительными и восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (налог) в размере 12801,61 руб.; сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (пеня) в размере в размере 19,20 руб.; сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (налог) в размере 3002,19 руб.; сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (пеня) в размере 4,50 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд поступило заявление о поддержании исковых требований и рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения».
Судом установлено, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13159 в адрес ответчика согласно отметке почтового отделения направлено заказным письмом 02.07.2019 г., однако согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 29600035070853 уведомление возвращено адресату с отметкой «истек срок хранения».
В соответствии со ст. 69 п.4 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 п. 1-3 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Крым в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13159 по состоянию на 01.07.2019 г., в том числе, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12801,61 рублей за расчетный период с 01 января 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме3002,19,00 руб. за расчетный период с 01 января 2017 года, с установлением срока уплаты до 10.09.2019 г., что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 02.07.2019 г. с отметкой почтового отделения.
Таким образом, с целью взыскания задолженности с ФИО1 по требованию № 13159 от 01.07.2019 г., налоговый орган мог обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в срок до 10.03.2020 г.
Однако, в 2019-2020 г. в программном комплексе АИС «Налог-3» возникли проблемы со статусом отправки требований и статус отправки после «Доставлен» менялся автоматически на «В очереди на отправку». Данный сбой препятствовал применению дальнейших мер взыскания, а именно формированию в программном комплексе заявления на вынесение судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Крым была направлена заявка на С ГН №2020-0000000000003314675 от 30.06.2020 г. с указанием о наличии ошибки, о том, что в списках должников отражаются не все налогоплательщики, в отношении которых истекают сроки направления заявления о вынесении судебного приказа.
Таким образом, требование №13159 от 01.07.2019 г. было направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений и, в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, считается врученным 08.07.2019 г., при этом в программе АИС «Налог-3» отражается статус «в очереди на отправку» с момента формирования требования до настоящего времени. Указанный сбой в программе не позволил отразить задолженность ФИО1 по требованию № 13159 от 01.07.2019 г. как задолженность, которая подлежит взысканию в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ, в связи с чем отсутствовала возможность сформировать в программе АИС «Налог- 3» заявление о вынесении судебного приказа в установленные сроки.
В соответствии со 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.
Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Из системного анализа приведенных правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.
Поскольку за пределами шестимесячного срока обращения в суд (с 10.09.2019 г. по 10.03.2020 г.), установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ, требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным, иск подлежит рассмотрению Армянским городским судом Республики Крым без обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Согласно требованиям статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Исходя из того, что требование № 13159 от 01.07.2019 г. в адрес ответчика было направлено 02.07.202019 г. и считается врученным 08.07.2019 г., при этом в программе АИС «Налог-3» отражается статус «в очереди на отправку» с момента формирования требования до настоящего времени (т.е. технический сбой программы), суд считает указанные причины уважительными и считает необходимым восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи данного административного искового заявления.
Судом установлено, что ФИО1 с 01.01.2015 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым и в период с 21.05.2018 г. по 07.06.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 419 п.1 п.п. 2 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 423 п.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу ст. 430 п.1, 1.1 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ст.430 п.5 НК РФ).
Статьей 432 п.1-2 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 45 ч.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как установлено судом ФИО1 с 01.01.2015 г. состоит на налоговом учете и в период с 21.05.2018 г. по 07.06.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Крым 02.07.2019 г. в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13159 по состоянию на 01.07.2019 г., в том числе, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12801,61 рублей за расчетный период с 01 января 2017 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3002,19, руб. за расчетный период с 01 января 2017 года, с установлением срока уплаты до 10.09.2019 г., пени в размере 19,20 руб. и 04,50 руб., что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 02.07.2019 г. с отметкой почтового отделения.
В соответствии с требованиями п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО1, имея статус индивидуального предпринимателя в 2019 г. (с 01.01.2019 г. по 07.06.2019 г.) и являясь плательщиком страховых взносов как лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы за 2019 год, а именно, по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 12801,61 руб. (29354,00 руб. : 12 месяцев х 5 месяцев = 12230,84 руб. (за 5 месяцев полных); 29354,00 руб.: 12 (количество месяцев в году) : 30 (количество дней в июне) х на (количество дней в июне до прекращения предпринимательской деятельности) = 570,77 руб.; 12230,84 + 570,77 = 12801,61 руб.); по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3002,19 руб. (6884,00 руб. : 12 месяцев х 5 месяцев - 2868, 33 руб. (за 5 месяцев полных); 6884,00 руб.: 12 (количество месяцев в году) : 30 (количество дней в июне) х на (количество дней в июне до прекращения предпринимательской деятельности) - 133,86 руб.; 2868,33 + 133,86 = 3 002,19 руб.).
В силу ст. 75 п.1-4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Однако ФИО1, являясь, в период с 21.05.2018 г. по 07.06.2019 г., индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов, в установленные НК РФ сроки не уплатил страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению и с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность в сумме 15827,50 руб., состоящая из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (налог) в размере 12801,61 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (пеня) в размере в размере 19,20 руб.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (налог) в размере 3002,19 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (пеня) в размере 04,50 руб.
Руководствуясь ст. ст. 8,9, 11, 14, 177-180 КАС РФ, суд
решил:
иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о восстановлении срока, о взыскании суммы страховых взносов и пени, удовлетворить.
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании суммы страховых взносов и пени.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 15827,50 руб. (Банк получателя: № а именно:
12801,61 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (налог);
19,20 руб. -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (пеня);
3002,19 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (налог);
04,50 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (пеня).
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 633,10 руб.
Апелляционная жалоба на решение Армянского городского суда Республики Крым может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в Верховный Суд Республики Крым через Армянский городской суд Республики Крым.
Судья: