УИД 77RS0002-02-2024-015652-78

Дело № 2а-58/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1 - по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика ИФНС России № 5 по адрес - по доверенности фио, представителя заинтересованного лица УФНС России по адрес - по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-58/25 по иску ФИО1 к ИФНС России № 5 по адрес о признании незаконными и отмене требования № 17395 от 17 августа 2023 года и решение № 6217 от 07 ноября 2023 года,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 5 по адрес о признании незаконными и отмене требования № 17395 от 17 августа 2023 года и решение № 6217 от 07 ноября 2023 года.

В обосновании исковых требований истец указала, что с 01.10.2008г. по 02.10.2016г. состояла на налоговом учете в ИФНС № 9 по адрес в качестве частного нотариуса, с 03.10.2016г. по 19.02.2023г. состояла на налоговом учете в ИФНС России№ 20 по адрес, в настоящее время с 20.02.2023г. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по адрес. Административным истцом из ИФНС России № 5 по адрес были получены требование № 17395 от 17.08.2023г. об уплате задолженности в размере сумма, а также решение № 6217 от 07 ноября 2023 г. о взыскании задолженности в размере сумма Указывает, что ею своевременно и в полном объеме выплачивались все необходимые отчисления, все платежные документы представлены в налоговые органы. Согласно письму ИФНС России № 5 от 02.10.2023 г. № 16/028330 задолженность образовалась по сроку уплаты в 2021 г., вместе с тем, как следует из информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом ИФНС № 20 № 2022-33364 от 30 ноября 2022 года у административного истца на указанную дату имеется положительное сальдо. 26 апреля 2024 года истец обратилась с жалобой в УФНС России по адрес, однако получила отказ. В настоящее время задолженность числится в налоговом счете административного истца и все текущие платежи засчитываются в счет этой несуществующей задолженности. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, истец просит признать незаконным и отменить требование ИФНС России № 5 по адрес № 17395 от 17 августа 2023 года об уплате задолженности в размере сумма, признать незаконным и отменить решение № 6217 от 07 ноября 2023 года о взыскании задолженности в размере сумма, вынесенное ИФНС России № 5 по адрес.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 – по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России 5 по адрес - по доверенности фио, в судебное заседание явилась, представила письменные возражения на административное исковое заявление. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес - по доверенности фио в судебное заседание явился, представил письменные возражения на административное исковое заявление. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

В силу п. 6 ст. 226 КАС РФ лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в силу п. 6 ст. 226, а также ч. 1, 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу положений ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 20.10.1998 по 03.10.2016 состояла на налоговом учете в ИФНС России №9 по адрес, с 03.10.2016 по 20.02.2023 - в ИФНС России № 20 по адрес, с 20.02.2023 по настоящее время - в ИФНС России № 5 по адрес.

В период 2016, 2017 у налогоплательщика числилась неисполненная обязанность по уплате следующих налогов:

—КБК: 18210102020010000110 ОКТМО: 45381000 «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в 2 соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» в размере сумма (задолженность по состоянию на 01.01.2016);

— КБК: 18210102020010000110 ОКТМО: 45381000 «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» в размере сумма (по сроку уплаты 15.01.2016);

— КБК: 18210102020010000110 ОКТМО: 45381000 «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» в размере сумма (по сроку уплаты 15.07.2016);

— КБК: 18210102020010000110 ОКТМО: 45381000 «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» в размере сумма (по сроку уплаты 17.10.2016);

— КБК: 18210102020010000110 ОКТМО: 45381000 «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» в размере сумма (по сроку уплаты 15.01.2017).

В адрес ИФНС России №9 по адрес поступили денежные средства, уплаченные административным истцом платежными поручениями от 12.07.2016 на сумму сумма, от 17.05.2016 на сумму сумма

10.03.2017 из ИФНС России №9 по адрес было передано в ИФНС России №20 по адрес положительное сальдо по НДФЛ (КБК 18210102010010000110, ОКТМО 45381000) в сумме сумма, а также отрицательное сальдо по НДФЛ (КБК 18210102020010000110, ОКТМО 45381000) в сумме сумма

08.09.2020 и 18.09.2020 ИФНС России №20 по адрес был проведен зачет в счет уплаты задолженности в сумме сумма

Также ИФНС России №20 по адрес был проведен зачет платежей, произведенных в 2021 году, в счет уплаты задолженности по НДФЛ по срокам уплаты 26.10.2020 в размере сумма и 15.07.2021 в размере сумма

По состоянию на 01.01.2023 у административного истца числилась переплата на общую сумму сумма Сумма переплаты в размере сумма учтена в сальдо ЕНС налогоплательщика. Вместе с тем, переплата в общей сумме сумма, образованная в связи с уплатой НДФЛ и страховых взносов за период с 2016 года по 2018 год, исключена из сальдо ЕНС и отражена в «Журнале учета переплат свыше трех лет».

Согласно информационному ресурсу налоговых органов, денежные средства, учтенные в качестве единого налогового платежа в период с 01.01.2023 по 17.08.2023, зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ в общей сумме сумма, по страховым взносам в общей сумме сумма

При переходе налогоплательщика в ИФНС России № 5 по адрес, ИФНС России №20 по адрес было передано отрицательное сальдо в общем размере сумма по страховым взносам по срокам уплаты 28.04.2023, 28.03.2023, 28.02.2023, 29.05.2023.

На основании сведений ЕНС у административного истца, по состоянию на 17.08.2023 отрицательное сальдо составило сумма по следующим налогам:

- НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 28.07.2023, начисленные по уведомлению за 9 месяцев 2023 года;

- НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 25.07.2023, начисленные по уведомлению за год 2023;

-страховые взносы в размере сумма по сроку уплаты 28.07.2023, начисленные по уведомлению за 6 месяцев 2023 года.

ИФНС России №5 по адрес в адрес ФИО1 по ТКС через личный кабинет было направлено требование №17395 от 17.08.2023 об уплате задолженности в срок до 15.09.2023, которое было получено административным истцом.

Вместе с тем, требование не было исполнено ФИО1 в установленный срок, в связи с этим было направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика решение от 07.11.2023 №6217 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств размере сумма в отношении следующей суммы задолженности:

- НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 30.10.2023;

- НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 25.10.2023;

- страховые взносы в размере сумма по сроку уплаты 28.07.2023;

- страховые взносы в размере сумма по сроку уплаты 28.08.2023;

- страховые взносы в размере сумма по сроку уплаты 28.09.2023;

- страховые взносы на сумму сумма по сроку уплаты 30.10.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ 07.02.2024 ИФНС России №5 по адрес было направлено в судебный участок №399 адрес заявление о вынесении судебного приказа № 404 от 13.11.2023 на сумму сумма Судебный приказ в Инспекцию не поступал.

Вместе с тем, в период с 26.10.2023 по 22.02.2024 ФИО1 был внесен единый налоговый платеж на общую сумму сумма, который на основании п.8 ст.45 НК РФ в автоматическом режиме был учтен в счет уплаты указанной суммы задолженности по требованию №17395 от 17.08.2023.

С учетом изложенного, налоговым органом не было осуществлено взыскание задолженности на основании судебного приказа.

Административным истцом в досудебном порядке была подана в УФНС России по адрес жалоба на действия Инспекции о взыскании задолженности. По результатам рассмотрения жалобы, Управлением было принято решение от 21.06.2024 №21-10/077106 об отказе в удовлетворении требований.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ по суммам доходов, полученных от нотариальной деятельности, нотариусы, занимающиеся частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз до полного погашения отрицательного сальдо, в том числе по начислениям с последующим сроком уплаты.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС организации или физического лица не включаются суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если по состоянию на 31 декабря 2022 года со дня их уплаты прошло более трех лет.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 № 500 предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст.48 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании п.4, 5 ст.48 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Таким образом, административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в срок, установленный НК РФ. Платежи, уплаченные Административным истцом за период 2023, 2024, учитываются в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Недоимка в размере сумма была погашена за счет текущих платежей, что не противоречит НК РФ.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 5 по адрес о признании незаконными и отмене требования № 17395 от 17 августа 2023 года и решение № 6217 от 07 ноября 2023 года, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 26 июня 2025 года.