Решение по делу № 2А-1706/2025 от 26.08.2025 | Советский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №а-1706/2025

54RS0009-01-2025-001281-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» июля 2025 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего Глебовой Н.Ю.,

при помощнике судьи Швадченко М.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов на общую сумму 21 979, 98 руб., а также пени в размере 4 083, 78 руб.

В обоснование иска истец указал, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС № 24 по Новосибирской области, является плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марки NISSAN, 2001 года выпуска.

Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от 31.07.2023 со сроком уплаты 01.12.2023, № от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, № от 25.07.2019 со сроком уплаты 02.12.2019, № от 23.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023.

ФИО1 направлено Решение № о взыскании задолженности денежных средств от 12.12.2023.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать суд с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 765, 98 руб. за 2017 год, 4 800 руб. за 2018 год, 4 800 руб. за 2021 год, 4 800 руб. за 2022 год, по уплате налога на имущество физических лиц в размере 430 руб. за 2017 год, 628 руб. за 2018 год, 836 руб. за 2021 год, 920 руб. за 2022 год, пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2023 в размере 4 083, 78 руб.

Стороны в суд не явились, извещены, причин неявки не сообщили, их отсутствие не служит препятствием для рассмотрения иска по существу.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа. По смыслу положений названного Федерального закона сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, налоговый орган имеет право обратиться в суд в целях принудительного взыскания, не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, спорные суммы неисполненных обязательств в силу истечения по состоянию на 31.12.2022 сроков их взыскания, как в бесспорном, так и судебном порядке, не подлежат учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на учете в налоговом органе.

Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

ФИО1 направлено Решение № о взыскании задолженности денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

19.01.2024 в целях взыскания задолженности по уплате налогов и пени административный истец обратился в мировой суд.

Судьей 4-го судебного участка 19.01.2024 на основании заявления МИФНС № выдан судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в доход бюджета задолженности с 2017 года по 2022 год за счет имущества физического лица по налогам в размере 21 979,98 руб., пени в размере 4 083, 78 руб.

23.10.2024 на основании заявления ФИО1 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Новосибирска с настоящим административным исковым заявлением.

Анализ представленных в дело материалов, совокупность собранных по делу доказательств позволяет сделать суду вывод о наличии оснований для частичного удовлетворения требований налогового органа.

Согласно ч.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Налоговым органом не подтверждено, что ответчиком недоимка по страховым взносам уплачена в добровольном порядке либо налоговым органом предпринимались меры для их взыскания в судебном порядке, несмотря на то, что судом была запрошена у административного истца информация о судьбе основного долга.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Исходя из сведений, представленных налоговым органом, не подлежат взысканию с ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 4 765, 98 руб., данных о том, что налоговым органом указанная задолженность взыскивалась в принудительном либо судебном порядке не представлено, из чего суд делает вывод о пропуске рока взыскания.

По аналогичным основанием суд считает не подлежащим взысканию транспортного налога за 2018 год. Относительно данной задолженности был вынесен судебный приказ, который в дальнейшем был отменен, сведения об обращении налогового органа в суд в порядке искового производства, отсутствуют.

По аналогичным основаниям в связи с пропуском срока взыскания, предусмотренного ст. 48 НК РФ не подлежат взысканию с ФИО1 имущественных налог за 2017 и 2018 годы.

Также не подтверждено, что ответчиком указанные суммы недоимки были оплачены в добровольном порядке либо налоговым органом предпринимались меры для их взыскания в судебном порядке, несмотря на то, что судом предоставлялось время административному истцу для сбора указанных доказательств.

Поскольку административным истцом доказательств взыскания недоимки либо принятия мер, направленных на ее взыскание, не представлено, оснований для взыскания пени на данную недоимку не имеется.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным взыскание сумм задолженности по уплате транспортного и имущественного налога за 2021 и 2022 годы в размере 11 356 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплаты задолженности за указанный период в размере 1 978, 28 руб.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате налогов в размере 11 356 руб., а также пени в сумме 1 978, 28 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья Глебова Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025г.