Дело № 2а-1021/2022

УИД 33RS0017-01-2022-001487-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи - Коноваловой А.В., при секретаре – Климановой И.И., с участием представителя администартивного истца – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и пени. После уточнения требований (л.д. 136 – 145), административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 34 рубля, налог за период 2019 года в сумме 149 рублей, пени за период 2018 года (с 02.12.2020 по 31.10.2021) в сумме 1,99 рублей, пени за период 2019 года (с 02.12.2020 по 31.10.2021) в сумме 8,71 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года (с 01.01.2021 по 15.01.2021) налог в сумме 1 308,39 рублей, пени за период 2017 года (с 01.06.2018 по 31.10.2021) в сумме 2 716,89 рублей, пени за период 2018 года (с 23.01.2019 по 31.10.2021) в сумме 5 292,40 рубля, пени за период 2019 года (с 10.01.2020 по 31.10.2021) в сумме 3 346,61 рублей, пени за период 2020 года (с 13.01.2021 по 31.10.2021) в сумме 1 705,13 рублей, пени за 2021 год (с 02.02.2021 по 31.10.2021) в сумме 65,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года (с 01.01.2021 по 15.01.2021) налог в сумме 339,76 рублей, пени за период 2017 года (с 01.02.2018 по 31.10.2021) в сумме 609,35 рублей, пени за период 2018 года (с 23.01.2019 по 31.10.2021) в сумме 1 164,37 рублей, пени за период 2019 года (с 10.01.2020 по 31.10.2021) в сумме 784,84 рубля, пени за период 2020 года (с 13.01.2021 по 31.10.2021) в сумме 442,81 рубля, пени за период 2021 года (с 02.02.2021 по 31.10.2021) в сумме 16,88 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущества. Налог за 2018, 2019 был уплачен ей не своевременно, в связи с чем налоговым органом начислены пени, отраженные в требованиях № NN от 16.06.2021, № NN от 01.11.2021, направленных в адрес административного ответчика. Кроме того, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу ст. 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов не предусмотрено. Направленные в адрес ФИО2 требования № NN от 16.06.2021, № NN от 01.11.2021об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 24.03.2022 вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ отменен.

Определением суда удовлетворено заявление МИФНС № 12 по Владимирской области о правопреемстве, произведена замена административного истца с МИФНС № 12 по Владимирской области на МИФНС № 14 по Владимирской области.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области – ФИО1 поддержала требования уточненного административного искового заявления.

Административный ответчик надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, на него не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

При установлении страховых взносов плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с гл. 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен п. 1 ст. 430 НК РФ и составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц предусмотрены в главе 32 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данное требование в силу п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик индивидуальным предпринимателем в период с 10.04.2017 по 15.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. NN).

На основании п. 1 ст. 18.1, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ у ФИО2 ГН, являющейся индивидуальным предпринимателем, возникла обязанность по уплате страховых взносов.

При этом объектом обложения в силу ст. 420 НК РФ признается осуществление предпринимательской деятельности.

Кроме того, в собственности ФИО2 находилась квартира с кадастровым номером NN (л.д. NN).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования № NN от 16.06.2021, № NN от 01.112021 (л.д. NN).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, поступившего 17.02.2022. мировому судье судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 25.02.2022 в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика, в том числе и по вышеуказанному требованию, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на общую сумму 17 996,02 рублей (л.д. NN)

Налоговый орган обратился к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропустил.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 24.03.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной суммы отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области обратилась в суд посредством Почты России 09.08.2022 (л.д. NN), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Следовательно, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском в соответствии со ст. 219 КАС РФ являются необоснованными. Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ, сроки обращения в суд регламентированы ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Вопреки доводам ФИО2 уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика об однородности требований, предъявленных налоговым органом ко взысканию в настоящем деле с требованиями, рассмотренными судом по делу № NN, так как периоды исчисления налога и пени различны (л.д. NN), требования искового заявления уточнены административным истцом.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 719,45 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <...>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 34 рубля, налог за период 2019 года в сумме 149 рублей, пени за период 2018 года (с 02.12.2020 по 31.10.2021) в сумме 1,99 рублей, пени за период 2019 года (с 02.12.2020 по 31.10.2021) в сумме 8,71 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года (с 01.01.2021 по 15.01.2021) налог в сумме 1 308,39 рублей, пени за период 2017 года (с 01.06.2018 по 31.10.2021) в сумме 2 716,89 рублей, пени за период 2018 года (с 23.01.2019 по 31.10.2021) в сумме 5 292,40 рубля, пени за период 2019 года (с 10.01.2020 по 31.10.2021) в сумме 3 346,61 рублей, пени за период 2020 года (с 13.01.2021 по 31.10.2021) в сумме 1 705,13 рублей, пени за 2021 год (с 02.02.2021 по 31.10.2021) в сумме 65,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года (с 01.01.2021 по 15.01.2021) налог в сумме 339,76 рублей, пени за период 2017 года (с 01.02.2018 по 31.10.2021) в сумме 609,35 рублей, пени за период 2018 года (с 23.01.2019 по 31.10.2021) в сумме 1 164,37 рублей, пени за период 2019 года (с 10.01.2020 по 31.10.2021) в сумме 784,84 рубля, пени за период 2020 года (с 13.01.2021 по 31.10.2021) в сумме 442,81 рубля, пени за период 2021 года (с 02.02.2021 по 31.10.2021) в сумме 16,88 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <...>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 719,45 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 18.11.2022.

Председательствующий А.В. Коновалова