Ад. Дело № 2а-1203/2025
УИД 39RS0004-01-2025-001567-78
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 июля 2025 года г. Зеленоградск
Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.
при помощнике судьи Петуховой У.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком земельного налога на принадлежащий ему земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику был начислен налог на указанный земельный участок за 2015 год в размере 418,00 рублей, за 2016 год в размере 251,00 рубль, за 2017 год в размере 251,00 рубль, за 2018 год в размере 251,00 рубль.
Также ответчик является собственником жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>. Ответчику был начислен налог на указанный дом за 2016 год в размере 281,00 рубль, за 2017 год в размере 562,00 рубля, за 2018 год в размере 618,00 рублей.
В установленный законом срок налоги не были оплачены, в связи с чем начислена пеня, выставлены требования, которые ответчиком не оплачены.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.
Истец просит суд взыскать с ответчика:
- земельный налог за 2015-2018 годы в размере 1 642,00 рубля,
- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 1642,00 рубля,
- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности в общем размере 31,17 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, возражений на иск не представила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2014-2018 годов находился земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.
Данный земельный участок являлся объектом налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.
Из материалов дела также следует, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2016-2018 годов находился жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.
Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, а ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным истцом, размер земельного налога для ФИО1 за 2015 год составляет 418,00 рублей, срок оплаты налога – до 01.12.2016.
Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен.
В соответствии с расчетом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным истцом, размер земельного налога для ФИО1 за 2016 год составляет 251,00 рубль, размер налога на имущество для ФИО1 за 2016 год составляет 281,00 рубль, срок оплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен.
В соответствии с расчетом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным истцом, размер земельного налога для ФИО1 за 2017 год составляет 251,00 рубль, размер налога на имущество для ФИО1 за 2017 год составляет 562,00 рубля, срок оплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен.
В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным истцом, размер земельного налога для ФИО1 за 2017 год составляет 251,00 рубль, размер налога на имущество для ФИО1 за 2017 год составляет 618,00 рубль, срок оплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент появления недоимки по налогам) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент появления недоимки по налогам) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пункт 9 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» которым были внесены изменения в п. 1 ст. 48 НК РФ и сумма налогов, подлежащая взысканию с физического лица в судебном порядке, была увеличена до 10 000 рублей, вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент появления недоимки по налогам) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
В связи с неоплатой таких налогов ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое требование № на общую сумму в 3 103,00 рубля со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств оплаты таких налогов не имеется.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.
Судом также установлено, что ранее требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом никаких требований ответчику не выставлялось, судебные приказы не выдавались, т.е. не предпринимались меры по принудительному взысканию с налогоплательщика такой задолженности в установленный законом срок.
Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, в которое включена задолженность по налоговым платежам за вышеуказанные налоговые периоды с 2015-2018 годы включительно, при этом недоимка по вышеуказанным земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не аннулирована.
Учитывая изложенное, суд полагает, что на момент формирования отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка за такие периоды в отрицательное сальдо ответчика не должна была быть включена ввиду истечения сроков ее взыскания.
Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного заявления в связи с тем, что в налоговом органе происходили реорганизационные мероприятия, а также в связи с существенной загруженностью сотрудников.
Вместе с тем, суд не может указанные обстоятельства признать уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, поскольку к уважительным причинам пропуска срока могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от истца, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания недоимки, к каковым указанные истцом обстоятельства не относятся.
Как видно из материалов дела, у административного истца имелась реальная возможность подать настоящее административное заявление в установленный законом срок, однако этого сделано не было.
При этом суд также учитывает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
С учетом изложенного ходатайство административного истца о восстановлении такого пропущенного срока удовлетворению не подлежит.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48этого Кодекса РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку оснований для взыскания недоимки по вышеуказанным земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы судом не установлено, то взыскание пени на такую задолженность, не имеется, т.к. исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ответчика налогов и пени суд полагает не подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - оставить без удовлетворения в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.
Председательствующий
Судья Ватралик Ю.В.