Решение по делу № 2А-1497/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года

Дело № 2а-54/2025

УИД 76RS0017-01-2024-001504-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Урожаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

22 января 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований просит (л.д. 2-17, 102-106):

1. Взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>):

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 в сумме 30485,71 руб., за период с 01.01.2023 по 19.11.2023 в сумме 9696,20 руб.

2. Признать обязанность по уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.; земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб. исполненной.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Власов А.А. в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, ранее в суде просил отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области, ссылаясь на отсутствие у административного ответчика какой-либо задолженности по налогам.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1 <данные изъяты> (далее ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком имущественных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 70098,91 руб., в т.ч. налог – 29917,00 руб., пени – 40181,91 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2018-2021 годы в размере 29917,00 руб.;

- пени в размере 40181,91 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные объекты:

в 2018 году:

1. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 189250 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 2271 руб.,

2. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 115935 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 4306 руб.,

в 2020 году:

1. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 207120 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 621 руб.,

в 2021 году:

1. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 347805 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, налоговый вычет – 231 870 руб., сумма налога – 1739 руб.,

2. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 579675 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 6597 руб.,

3. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 66320197 руб., доля в праве – 1/412, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 483 руб.,

4. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 579675 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 6597 руб.,

5. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 115935 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 696 руб.,

6. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 485350 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 354 руб.,

7. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 485350 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 354 руб.,

8. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 338665 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 138 руб.,

9. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 75427 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 226 руб.,

10. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 636798 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 1910 руб.,

11. Земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость – 207120 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 621 руб..

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 год - 01.12.2022.

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 306397,42 руб., включающее:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 46071,03 руб.;

задолженность по земельному налогу ОКТМО 78650410 за 2017-2021 года в размере 169300,54 руб.;

задолженность по земельному налогу ОКТМО за 2020-2021 года в размере 1242,00 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 89783,85 руб., включающее:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 года в размере 40867,56 руб.:

пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650410 за 2015-2021 года в размере 47377,00 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650435 за 2016 год в размере 162,74 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2017- 2019 года в сумме 1305,36 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78618410 за 2016- 2018 года в сумме 61,87 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78618410 за 2020-2021 года в сумме 9,32 руб.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 01.01.2023 составляет 40867,56 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год период с 04.12.2018 по 31.03.2022 составляют 15003,73 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляют 15328,50 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составляют 10121,48 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляют 68,32 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 345,53 руб..

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650410 по состоянию на 01.01.2023 составляет 47377,00 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650410 за 2016 год период с 04.12.2018 по 04.11.2020 составляют 414,51 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650410 за 2017 год период с 04.12.2018 по 31.12.2022 составляют 18439,32 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год период с 02.03.2019 по 31.03.2022 составляют 1600,62 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляют 15646,57 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляют 10607,85 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляют 453,06 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 49,33 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 165,74 руб..

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78650435 по состоянию на 01.01.2023 составляют 162,74 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год период с 04.12.2018 по 04.11.2020 составляют 162,74 руб..

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 по состоянию на 01.01.2023 составляют 1305,36 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год период с 04.12.2018 по 29.07.2021 составляют 755,76 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год период с 03.12.2019 по 30.07.2021 составляют 400,34 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год период с 02.12.2020 по 30.07.2021 составляют 149,26 руб..

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78618410 по состоянию на 01.01.2023 составляют 61,87 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год период с 04.12.2018 по 04.11.2020 составляют 51,10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год период с 02.03.2019 по 04.11.2020 составляют 3,31 руб.,- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год период с 03.12.2019 по 04.11.2020 составляют 7,46 руб.,

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78618410 по состоянию на 01.01.2023 составляют 9,32 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 4,66 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 4,66 руб..

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 656 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023.

На дату формирования требования № 656 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 259824,46 руб., включающее:

- земельный налог за 2017-2021 года в размере 162086,57 руб.;

- земельный налог за 2020-2021 года в размере 1242,00 руб.;

- пени в сумме 96495,89 руб.

Таким образом, сумма пени по требованию составляет 96495,89 руб., включающая сумму пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 89783,85 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 16.05.2023 в сумме 6712,04 руб.

В рамках ст. 48 НК РФ налоговый орган неоднократно обращался заявлениями о взыскании недоимки по имущественным налогам, судами были вынесены следующие судебные акты.

Решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 25.02.2019 по делу № 2а-737/2019 по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4051 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 12.02.2019 (изготовлено 18.02.2019) по делу № 2а-400/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области взыскан транспортный налог за 2015 год в размере 92322 руб., пени в размере 441 руб.; за 2016 год в размере 81912 руб., пени в размере 221,11 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 10984 руб., пени в размере 51.17 руб.: за 2016 год в размере 9100 руб., пени в размере 42,39 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 22.09.2020 года (изготовлено 30.10.2020 года) по делу № 2а-257/2020 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 41157 руб., пени за 2014, 2016, 2017 годы (за период с 04.12.2018 по 10.12.2018) в размере 1917,82 руб., налог за 2016 год в размере 1 руб., пени в размере 1.90 руб.; транспортному налогу за 2017 год в сумме 81912 руб., пени за 2014-2017 годы (за период с 04.12.2018 по 10.12.2018) в размере 29684 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 617,73 руб., за 2017 год в размере 0,60 руб. Указанное решение вступило в силу апелляционным определением Ярославского областного суда от 26.02.2021 года (дело № 33а-1024/2021).

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 16.06.2020 (изготовлено 17.06.2020) по делу № 2а-973/2020 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 6575 руб., пени в сумме 5,10 руб. (за период с 02.03.2019 по 04.03.2019)

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 20.08.202 по делу № 2а-637/2021 взыскана задолженность по пени по имущественным налогам за 2014-2017 год в сумме 25236,56 руб. за период с 11.12.2018 по 09.07.2019.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 08.09.201 года по делу № 2а-1074/2021 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 3952 руб., пени в сумме 610.35 руб. (пени за период просрочки уплаты налога за 2018 год с 03.12.2019 по 15.12.2019, пени за период просрочки уплаты налога за 2017 год с 04.12.2018 по 10.07.2019). Указанное решение вступило в силу апелляционным определением Ярославского областного суда от 25.02.2022 года (дело № 33а-1311/2020)

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 09.03.2022 года (изготовлено 16.03.2022 года) по делу № 2а-104/2022 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 82889 руб., за 2019 год в сумме 78499 руб., пени в сумм 8004,64 руб. (пени за период просрочки уплаты налога за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020; пени за период просрочки уплаты налога за 2019 год с 02.12.2020 по 22.12.2020;пени за период просрочки уплаты налога за 2017 год с 28.11.2019 по 28.06.2020;пени за период просрочки уплаты налога за 2015 год с 28.11.2019 по 22.12.2020); транспортному налогу за 2018 год в сумме 87135 руб., за 2019 год в сумме 90062 руб., пени в сумме 6702,87 руб. (пени за период просрочки уплаты налога за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020; пени за период просрочки уплаты налога за 2019 год с 02.12.2020 по 22.12.2020; пени за период просрочки уплаты налога за 2017 год с 28.11.2019 по 28.06.2020);

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 06.09.2023 года по делу № 2а-350/2023 взыскана задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017, 2018, 2018 годы в сумме 7401,92 руб. (за период с 09.04.2021 по 10.10.2021); транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 7406,60 руб. (за период с 09.04.2021 по 10.10.2021), по налогу на имущество 2017, 2018, 2019 годы в сумме 230,15 руб. (за период с 09.04.2021 по 29.07.2021).

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 15.03.2023 года по делу № 2а-544/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6577 руб., пени в размере 21,38 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области от 25.07.2019 № 2а-1755/2019 был взыскан налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 3952 руб.

Судебный приказ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» является исполнительным документом, был направлен в Ярославский районный отдел судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Ярославской области на исполнение. Кроме того, указанная недоимка погашена 30.07.2021 года в порядке зачета.

Недоимка по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 3952 руб. погашена 30.07.2021 года в порядке зачета.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать:

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб. (расчет произведен в соответствии с п. с п. 4 ст. 397НК РФ в налоговом уведомлении № 85099204 от 26.10.2021, направленном в адрес ответчика через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица»);

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельный налог за 2021 год сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб. (расчет произведен в соответствии с п. с п. 4 ст. 397 НК РФ в налоговом уведомлении № 6637186 от 01.09.2022, направленном в адрес ответчика через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица»).

Таким образом, срок для взыскания налогов не истек.

В указанную задолженность по пени вошла задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, и задолженность по пени за период просрочки с 01.01.2023 по 19.11.2023.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Транспортный налог с физических лиц» при переходе в ЕНС, с учетом ранее взысканных сумм пени составляет 10867,02 руб., в том числе:

- за просрочку уплаты налога за 2017 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в размере 36,94 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2018 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в размере 5122,09 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2019 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в размере 5294,14 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 68,32 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 345,53 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 78650410 при переходе в ЕНС с учетом ранее взысканных сумм пени составляет 19394,08 руб., в том числе:

- за просрочку уплаты налога за 2015 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в размере 386,50 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2016 год (погашен в порядке 05.11.2020) за период с 04.12.2018 по 04.11.2020 в размере 414,51 руб.

- за просрочку уплаты налога за 2018 год за период с 11.10.2021 по 31.12.2022 в размере 4872,49 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2019 год за период с 11.10.2021 по 31.12.2022 в размере 11753,91 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 431,68 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 49,33 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 165,74 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,66 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,66 руб..

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 787001000 при переходе в ЕНС составляет 162,74 руб., в том числе:

- за просрочку уплаты налога за 2016 год за период с 04.12.2018 по 04.11.2020 в размере 162,74 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 78650410 при переходе в ЕНС составляет 61,87 руб., в том числе:

- за просрочку уплаты налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.11.2020 (дата уплаты) в размере 51,10 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2016 год за период с 02.03.2019 по 04.11.2020 (дата уплаты) в размере 3,31 руб.,

- за просрочку уплаты налога за 2018 год за период 03.12.2019 по 04.11.2020 (дата уплаты) в размере 7,46 руб.

А также пени за период просрочки с 01.01.2023 по 19.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), рассчитанные на совокупную обязанность.

В соответствии с решениями Управления ФНС России по Ярославской области от 21.05.2024 № 07-08/3/10666, от 12.09.2024 № 07-08/3/19057 из сальдо ЕНС ФИО1 исключены суммы:

- непогашенного остатка по земельному налогу за 2017 год в размере 8735,61 руб., взысканному решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу № 2а-257/2020;

- непогашенного остатка по земельному налогу за 2018 год в размере 46813,93 руб., взысканному решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу№ 2а-104/2022.

Также Инспекцией списана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 78499 руб.

Таким образом, сумма пени за период просрочки с 01.01.2023 по 19.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), исчисленная на совокупную обязанность, с учетом решения управления была пересчитана на актуализированное сальдо и составляет 9696,20 руб.

Решением Управления ФНС России по Ярославской области от 12.09.2024 № 07-08/3/19057действия Инспекции, связанные с направлением в Сбербанк поручений на списание 20.03.2024 и 02.04.2024, признаны не соответствующими действующему законодательству в той мере, в которой допустили взыскание по исполнительному документу, в отношении которого вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Однако Управлением был принят во внимание факт наличия у ФИО1 иной задолженности, кроме оспариваемой в жалобе.

В результате излишнего взыскания у ответчика закрылась недоимка по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.; земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.; земельному налогу за 2021 год сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 1 405 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

1. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общей сумме 70 098,91 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 в сумме 30485,71 руб., за период с 01.01.2023 по 19.11.2023 в сумме 9696,20 руб.

2. Признать исполненной обязанность по уплате налога на общую сумму 29917 рублей, в том числе:

- земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.;

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб..

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 1405 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина