Решение по делу № 2А-899/2023 от 21.03.2023

Дело № 2а-899/2023

55RS0002-01-2022-007844-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 21 марта 2023 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, несвоевременно уплатил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 03.06.2022 судебный приказ о взыскании пени по страховым взносам отменено в связи с возражениями должника.

На основании изложенного, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1 пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 347 руб. 78 коп. за период с 17.08.2018 по 16.10.2018; в размере 356 руб. 94 коп. за период с 19.10.2018 по 18.12.2018; в размере 329 руб. 44 коп. за период с 09.05.2019 по 02.07.2019;

за 2018 год - в размере 187 руб. 26 коп. за период с 17.08.2018 по 16.10.2018; в размере 192 руб. 20 коп. за период с 16.06.2018 по 18.12.2018; в размере 177 руб. 39 коп. за период с 09.05.2019 по 02.07.2019;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 71 руб. 12 коп. за период с 18.08.2018 по 16.10.2018; в размере 38 руб. 30 коп. за период с 18.08.2018 по 16.10.2018; в размере 140 руб. 37 коп. за период с 12.03.2019 по 02.07.2019; в размере 75 руб. 58 коп. за период с 12.03.2019 по 02.07.2019.

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 27.12.2022 дело передано для рассмотрения по подсудности в Первомайский районный суд г. Омска.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против взыскания пени, ссылаясь на необоснованность требований и пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 03.07.2009 по 21.06.2018 состоял на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 347 руб. 78 коп. за период с 17.08.2018 по 16.10.2018; в размере 356 руб. 94 коп. за период с 19.10.2018 по 18.12.2018; в размере 329 руб. 44 коп. за период с 09.05.2019 по 02.07.2019;

С 18.08.2017 административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, получив логин и пароль через Единую систему идентификации и аутентификации, отказ от использования личного кабинета не заявлен.

Как указывает административный ответчик, было сформировано требование № 24929 по состоянию на 17.10.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2018 годы на общую сумму 1 319 руб. 24 коп. в срок до 07.11.2018, сформировано требование № 246198 по состоянию на 19.12.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2018 годы на общую сумму 662 руб. 72 коп. в срок до 16.01.2019, доказательства направления требований отсутствуют, составлен акт о выделении к уничтожению документов № 1 от 28.02.2022;

13.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 38987 по состоянию на 03.07.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2018 годы на общую сумму 722 руб. 78 коп. в срок до 03.10.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 04.02.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2018 годы на общую сумму 1 916 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 03.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.206) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 38987 по состоянию на 03.07.2019 об уплате в срок в срок до 03.10.2019 общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование не превысила 3 000 руб. и составила 1 916 руб. 38 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 04.02.2022 в установленный законом срок (07.11.2018 + 3 года 6 месяцев с момента истечения срока исполнения самого раннего требования).

В последующем налоговым органом подано в районный суд административное исковое заявление 01.12.2022 – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (03.06.2022 +6 месяцев).

Вместе с тем налоговым органом не соблюдена процедура взыскания пени.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02. 2015 № 422-О.

Как указывает административный истец в исковом заявлении, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017,2018 годы в части взыскана в соответствии со ст.ст.46.47 НК РФ, однако доказательств исполнения постановлений налогового органа не представлены, в части меры к принудительному взысканию в порядке ст.ст.46.47 НК РФ не принимались, в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 79 было отказано – материал № 9а-1787-79/2021 от 17.05.2021.

Таким образом, налоговым органом не доказан факт, что своевременно были приняты меры к принудительному взысканию недоимки.

Как указано выше, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из положений ст.286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и соблюдением обязательной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания задолженности в судебном порядке.

Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований с исчисленными к уплате суммами задолженности возлагается на налоговый орган.

Административный истец в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представил доказательств направления административному ответчику требования № 24929 по состоянию на 17.10.2018 и требования № 246198 по состоянию на 19.12.2018.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в заявленном размере являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании пени:

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 03.04.2023.