Решение по делу № 2А-359/2023 от 04.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019 гг, налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, пени.

№2а-359/2023

Решение

Именем Российской Федерации

рп Саргатское «04» декабря 2023 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.

при секретаре судебного заседания Нидергвель М.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 России по Омской области к ФИО1 - законному представителю К., о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019 гг, налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 - законному представителю К., о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2019 гг в размере 409 рублей и пени 19,46 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере 204 рублей и пени 10,64 рублей.

В административном исковом заявлении административный истец - Межрайонная ИФНС №7 России по Омской области в обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик является законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, который является собственником земельного участка и жилого помещения, в связи с чем, ему начислялся земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлялись налоговые уведомления (№ 80395120 от 23.08.2017, № 64071167 от 21.08.2018, № 31571873 от04.07.2019, № 8337413 от 03.08.2020). В установленный срок, указанный в уведомлении, налоги уплачены не были, в связи с чем, собственнику начислены пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 10,64, пени по земельному налогу на общую сумму 19,46 рублей.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу пп.1 и 4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира расположенная в пределах муниципального образования.

Как следует их ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (равному одному году согласно ст. 405 НК РФ) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных изложенной статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Из материалов дела следует, что К. (ИНН <***>) состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и является собственником квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1,2 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица определяется специальный срок на обращение налогового органа с заявлением о взыскании.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование № 16771 от 24.08.2018 со сроком исполнения до 06.12.2018 содержало требование об уплате налогов и пеней в общей сумме 201 рубль 44 копейки, т.е. не превысила 3000 рублей. Следовательно, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок не позднее 06.06.2022 (306.12.2018 + 3 года +6 месяцев).

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области от 09.06.2022 административному истцу было отказано в выдаче судебного приказа, в виду небесспорности требований.

Согласно разъяснениям, данным во втором абзаце пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

МИФНС России №7 по Омской области обращается в суд 09 октября 2023 г., о чем свидетельствует штемпель на почтовом отправлении, тогда как последним днем процессуального срока обращения в суд являлось 9 декабря 2022 г.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. О возможности восстановления пропущенного по уважительной причине процессуального срока подачи заявления о взыскании также говорится в

абзаце 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку административным истцом уважительности причин пропуска срока не приведено, напротив, в административном иске указано на их отсутствие.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 г. № 479 - О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При установленных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 России по Омской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 - законному представителю К., о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019 гг, налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, пени, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Саргатский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.Н. Козицкий