Дело № 2А-3456/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Егоровой Е.А.,

С участием ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 19547 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 480 рублей 00 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 3327 рублей 98 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 99 рублей 55 копеек, по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1190 рублей 00 копеек, пени за неуплату земельного налога в сумме 34 рубля 93 копейки, налог взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 224 827 рублей 25 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик 10.05.2016 был поставлен на налоговый учет Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета 17.12.2019.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом, абз.3 п.2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Поскольку сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 не была уплачена в срок, установленный п.5 ст. 432 НК РФ, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате в соответствующие фонды, самостоятельно.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определенном названной статьей НК РФ на соответствующий календарный год.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год, составила 19547 рублей 35 копеек, по страховым взносом на обязательное медицинское страхование – 3327 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, а именно: земельный участок с кадастровым номером 50:18:0070451:265, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в общей сумме 1190 рублей 00 копеек.

Также истец указывает, что ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с выбранным объектом налогообложения – доходы. 03.05.2017 от налогоплательщика поступила декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, где сумма, подлежащая уплате, составила 112125 рублей – по сроку уплаты 25.07.2016, 71710 рублей – по сроку уплаты 25.10.2016, 78031 рублей – по сроку уплаты 25.07.2016.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче настоящего административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что в настоящее время не имеет возможности оплатить выставленные недоимки. Указал, что при возможности, намерен оплачивать задолженность по мере финансовой возможности. Также пояснил, что налоговые уведомления и требования фактически им не получены (письменные возражения л.д. 50-53).

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 на праве собственности с 05.12.2013 принадлежит земельный участок с кадастровым <номер> (л.д. 30-31).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

22.09.2020 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по адресу регистрации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 59532139 от 01.09.2020 с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты, об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1190 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым <номер>, а также об уплате транспортного налога (л.д. 12-13,14).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10.05.2016 по 17.12.2019 состоял на налоговом учете в качества индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 430 НК РФ за расчетный период 2018 год уплачиваются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование <номер> от 31.05.2017 со сроком исполнения до 21.06.2017, об уплате недоимки по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016, пени, направленное в адрес ФИО1 31.05.2017 (л.д. 15,16).

16.03.2018 ФИО1 выставлено требование <номер> со сроком исполнения до 05.04.2018, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пени, направленное в адрес ФИО1 16.03.2018 (л.д. 17,18).

26.02.2019 ФИО1 выставлено требование <номер> со сроком исполнения до 22.03.2019, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пени, направленно и вручено ФИО1 27.02.2019 (л.д. 20-21,23).

В связи с неуплатой земельного налога, Межрайонной ИФНС России № № 11 по Московской области сформировано требование <номер> по состоянию на 26.06.2021 об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу с установленным сроком уплаты 23.11.2021, в сумме 1190 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме в сумме 34 рубля 93 копейки. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика и вручено 17.10.2021 (л.д. 25-26, 27).

Однако, в установленные в требовании сроки и по настоящее время задолженность по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также недоимка по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 ФИО1 полностью не была уплачена, что подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела карточками по расчету с бюджетом по соответствующему налогу и страховым взносам.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, в спорные периоды административный ответчик являлся собственником вышеназванных земельных участков, но обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнил. Налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомления и требования.

Задолженность по оплате налогов и страховых взносов С. не погашена, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение как к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с иском не пропущен.

Определением и.о. мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 28.03.2022, судебный приказ от 10.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2018 год, пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год и пени, а также о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016, отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д.35-36).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилось в суд с настоящим иском 26.09.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд полагает необходимым удовлетворить заявленные Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области требования.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд полагает, что задолженности по налогу и пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

Суд учитывает представленный истцом в материалы дела расчет пени, а также размер пени, указанный в определении об отмене судебного приказа и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени за неуплату земельного налога в сумме 34 рубля 93 копейки за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 480 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 99 рублей 55 копеек, так как заявленный ко взысканию размер пени соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 5695 рублей 07 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 19547 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 480 рублей 00 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 3327 рублей 98 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 99 рублей 55 копеек, по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1190 рублей 00 копеек, пени за неуплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 34 рубля 93 копейки, налог взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 224 827 рублей 25 копеек, а всего 249507 (двести сорок девять тысяч пятьсот семь рублей) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5695 рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2022