Решение по делу № 2А-2969/2025 от 24.09.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД 39RS0001-01-2025-002094-14

Дело № 2а-2969/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

25 марта 2025г. УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты>.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в общей сумме <данные изъяты>.

В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО1 в период с 15.04.2021 по 06.03.2023 состояла на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлась плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Обязательства по уплате налогов надлежаще не исполнены, в связи с чем, возникла недоимка, на которую начислены пени.

25 марта 2025г. УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере <данные изъяты> коп.;

штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб.

Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 30 апреля 2024 года административные дела объединены в одно производство, делу присвоен № 2а-2969/25.

В судебное заседание стороны не явились. Извещены надлежаще. Представитель административного ситца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установлено по делу, ФИО1 ИНН № в период с 15.04.2021 по 06.03.2023 состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в спорных налоговых периодах являлась плательщиком налога на имущество в отношении принадлежащей ей квартиры по адресу <адрес>

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, 20.07.2023 налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено требование № 36596 от 08 июля 2023 г. сроком уплаты 28 августа 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявления о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, что с учетом положений с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ разрешает налоговому органу обратиться с исковым заявлением в срок до 06.03.2024 года (датам прекращения статуса ИП – 06.03.2022).

20.02.2024 г. налоговый орган, с соблюдением срока, установленного абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 в действующей редакции, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 февраля 2024 года налоговому органу мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда выдан судебный приказ по делу № 2а-1350/2024.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 20 февраля 2025 года судебный приказ по делу № 2а-1350/2024 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление направлено в суд в порядке электронного документооборота 25 марта 2025 г., т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Совокупные сроки на обращение в суд по требованию № 36596 от 08 июля 2023 г. налоговым органом соблюдены.

Таким образом, разрешая требования иска по существу, суд установил, что в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов и сборов у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС 2021-2022 г.г., налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговых платежей за спорный период ответчиком не представлено.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 спорных недоимок по страховым взносам за 2021-2022 г.г. и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год.

С ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать :

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп.;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп.;

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 налоговым уведомлением № 80815250 от 20.07.2023 начислен налог на имущество за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа № 1939 от 15.01.2024 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2022 год; сумма штрафа снижена в 4 раза и составила <данные изъяты> руб.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2022 год на сумму 2130,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб.

24.06.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП № 27320 от 17.05.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб.

01.07.2024 г. мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-3737/2024.

Налогоплательщиком принесены возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района от 20 февраля 2025 судебный приказ по делу № 2а-3737/2024 от 01.07.2024 г. отменен.

Учитывая, что спорная недоимка по налогам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа по делу № 2а-1350/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей и составила 10944,95 руб., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 24.06.2024 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в порядке электронного документооборота 25 марта 2025г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Совокупные сроки на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены.

Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога УСН, налога на имущество за 2022 г. ответчиком в материалы дела не представлено.

В этой связи имеются основания для взыскания с ответчика в доход бюджета недоимок по :

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере <данные изъяты> коп.;

штрафу за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

налогу на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., а не в сумме <данные изъяты> руб. как заявлено в иске.

Требования иска о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022 г. подлежат частичному удовлетворению.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 02.12.2022 г. по 17.05.2024 г. в размере <данные изъяты> и, удовлетворяя их частично, суд установил, что до 01.01.2023 г. меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика не применялись.

Согласно представленным декларациям по УСН за 2021-2022 г.г. ФИО1 самостоятельно исчислила налог в следующем размере :

-2021г. - на сумму <данные изъяты> руб.,

-2022г.- на сумму <данные изъяты> руб.,

-2022г.- на сумму <данные изъяты> руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по налогу составляло <данные изъяты> руб. и состояло из следующих недоимок :

<данные изъяты> руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 24.04.2022г.

<данные изъяты> руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 24.07.2022

<данные изъяты> руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 24.10.2022

Недоимка на сумму <данные изъяты> руб., как установлено материалами дела, погашена из ЕНП, поступившего 18.10.2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

При таком положении пени за период с 22.12.2022 г. по 17.05.2024 года, как заявлено в иске, подлежат начислению пени на недоимки срок уплаты которых наступил, в том числе и по взыскиваемым по настоящему делу налогам и страховым платежам.

Как видно из материалов дела, при переходе на ЕНС в отрицательное сальдо ФИО1 включена задолженность по пене на сумму 0,40 руб., начисленная в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год (платеж совершён 03.12.2022г.) Указанные пени в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ по подлежат взысканию с ответчика.

За период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 на недоимку в размере <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.

За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 г., в разрезе изменения суммы отрицательного сальдо, размер пени составит <данные изъяты> руб. согласно следующего расчёта:

<данные изъяты>

Налоговым органом уменьшена пеня по расчету на сумму <данные изъяты> руб.

С учетом таких обстоятельств размер пени за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 года составит <данные изъяты>

Требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежит взысканию недоимка на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты> коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты> коп. за 2023 год;

налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа налога на имущество и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу- <адрес> в пользу УФНС по Калининградской области недоимку на общую сумму 84830,89 руб., из которой :

налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: