Решение по делу № 2А-3431/2022 от 25.10.2022 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

дело №2а-3431/2022 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-004623-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, транспортному налогу. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по 27.05.2021 и в соответствии с Законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд» является плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнена обязанность по оплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени. Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по оплате транспортного налога, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени. В связи с неоплатой сумм задолженности в добровольном порядке в адрес ответчика Инспекцией направлены требования об уплате задолженности. Данные требования ответчиком не исполнены. В последующем МРИ ФНС №9 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. в размере 692.11 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 3642,84 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. 8651,04 руб.

- пени по транспортному налогу в сумме 137,44 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с вступлением в законную силу 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ №243-ФЗ), а также Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ №250-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п.2 ст.4 ФЗ №243-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2000 по 14.01.2020, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 03.07.2016, вступившей в силу 30.10.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании вышеизложенного срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2017 год 09.01.2018.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ.

Указанное требование №814711 от 27.01.2018 со сроком исполнения до 16.02.2018 года направлены административному ответчику через телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС), а также позже посредством заказной корреспонденции, которое осталось без исполнения административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Инспекцией принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №291381 от 26.02.2018.

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ 1. в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией принято решение №18410098290 от 06.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановление №18410098290 от 06.03.2018. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по УР № 228640331/1822 от 20.03.2018 возбуждено исполнительное производство о взыскании с должника долга в размере 28091.23 руб.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период с 06.02.2018 по 21.02.2018 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (23400 руб.) были начислены пени 96,14 руб. (23400*6*0,000258333+23400*10*0,00025). Указанные пени включены в требование № 230145 от 21.02.2018 со сроком исполнения до 16.03.2018.

За период с 18.03.2018 по 16.05.2018 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (23400 руб.) были начислены пени 338,13 руб. (23400*8*0,00025+23400*52*0,000241667). Указанные пени включены в требование № 256943 от 16.05.2018 со сроком исполнения до 05.06.2018.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (23400 руб.) были начислены пени 653,64 руб. У казанные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021.

За период с 18.03.2018 года по 16.05.2018 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (4590 руб.) были начислены пени 66,32руб. (4590*8*0,00025+4590*52*0,000241667). Указанные пени включены в требование № 256943 от 16.05.2018 со сроком исполнения до 05.06.2018.

За период с 17.05.2018 года по 10.07.2018 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (4590 руб.) были начислены пени 73,22руб. (4590*55*0,000241667). Данные пени включены в требование № 831907 от 10.07.2018 со сроком исполнения до 30.07.2018.

За период с 11.07.2018 года по 01.08.2018 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (4590 руб.) были начислены пени 26,62руб. (4590*22*0,000241667). Данные пени включены в требование № 834574 от 01.08.2018 со сроком исполнения до 21.08.2018.

За период с 02.08.2018 года по 29.08.2018 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (4590 руб.) были начислены пени 31,06руб. (4590*28*0,000241667). Данные пени включены в требование № 263054 от 29.08.2018 со сроком исполнения до 18.09.2018.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 (4590) были начислены пени 128,22 руб.

Указанные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021.

По 2017 году (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 сдана декларация ЕНВД за 1-4 кварталы 2017 года, в которых отражена сумма дохода за 2017 в общей сумме 1 165 104,00 руб. (291 276,00+291 276,00+291 276,00+291 276,00).

Соответственно, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2017 года, составляют 8651,04руб. ((1 165 104,00 руб. - 300 000,00 руб.) *1%) и подлежат уплате не позднее 2 июля 2018 года.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанное требование №831907 от 10.07.2018 со сроком исполнения до 30.07.2018 года направлено административному ответчику через ТКС, а также посредством заказной корреспонденции, которое осталось без исполнения.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Инспекцией принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №312024 от 06.08.2018г.

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решение №18410110629 от 15.08.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановление №18410110629 от 15.08.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по УР № 255419218/1822 от 20.08.2018 г. возбуждено исполнительное производство о взыскании с должника долга в размере 10373,85 руб. 30.08.2018 исполнительное дело возвращено взыскателю.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период с 17.05.2018 года по 10.07.2018 года по страховым взносам на ОПС на недоимку 2017 года со сроком уплаты 02.07.2018 (8651,04 руб.) и со сроком уплаты 09.01.2018 (23400) были начислены пени 379,51 руб.(23400*47*0,000241667+32051,04*8*0,000241667). Указанные пени включены в требование № 831907 от 10.07.2018 со сроком исполнения до 30.07.2018.

За период с 11.07.2018 года по 01.08.2018 года по страховым взносам на ОПС на недоимку 2017 года со сроком уплаты 02.07.2018 (8651,04 руб.) и со сроком уплаты 09.01.2018 (23400) были начислены пени 185,89 руб.(32051,04*22*0,000241667). Указанные пени включены в требование № 834574 от 01.08.2018 со сроком исполнения до 21.08.2018.

За период с 02.08.2018 года по 29.08.2018 года по страховым взносам на ОПС на недоимку 2017 года со сроком уплаты 02.07.2018 (8651,04 руб.) и со сроком уплаты 09.01.2018 (23400) были начислены пени 251,43 руб.(32051,04*28*0,000241667). Указанные пени включены в требование № 263054 от 29.08.2018 со сроком исполнения до 18.09.2018.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС на недоимку 2017 года со сроком уплаты 02.07.2018 (8651,04 руб.) были начислены пени 241,65 руб.

Указанные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021

Относительно страховых взносов за 2018 год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год уплачиваются в размере 26545 руб.:

Аналогично страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год уплачиваются в размере 5840 руб.

На основании вышеизложенного срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2018 год 09.01.2019.

29.12.2018 ФИО1 произведена уплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 8000 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на сумму недоимки по СВ на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 18545,00 руб. (26545 - 8000).

Указанное требование №1865 от 28.01.2019 со сроком исполнения до 08.02.2019 года направлено административному ответчику заказной корреспонденцией, которое осталось без исполнения административным ответчиком.

Инспекцией принято решение о взыскании со счетов налогоплательщика №3675 от 18.02.2019г.

Инспекцией принято решение №1709 от 20.06.20219г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановление №2704 от 21.06.2019. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по УР № 303576996/1822 от 05.07.2019 г. возбуждено исполнительное производство о взыскании с должника долга в размере 34014,64 руб.

Таким образом, за период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2018 года (18545 руб.) были начислены пени 518,02 руб.:

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2018 года (5840 руб.) были начислены пени 163,13руб.

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

Относительно страховых взносов 2018 год (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В силу положений подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля • ода. следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 сдана декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 1, 2, 3 кварталы 2018 года, в которых отражена сумма дохода в размере 460 177 руб. (266 301,00+162 606,00 + 31 270,00), а также декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2018 год, в которой отражен доход в размере 285 000 руб.

Соответственно, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2018 год, составляют 4451,77руб. ((460 177 руб. + 285 000 руб. - 300 000,00 руб.) *1%) и подлежат уплате не позднее 1 июля 2019 года.

Указанное требование №55719 от 17.07.2019 со сроком исполнения до 07.08.2019 года направлено административному ответчику через ТКС, которое осталось без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств со счетов налогоплательщика №14781 от 27.09.2019г.

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решение №6420 от 29.10.20219г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановление №6420 от 29.10.2019. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по УР № 326897249/1822 от 27.11.2019 г. возбуждено исполнительное производство о взыскании с должника долга в размере 4468,46 руб.

Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ за период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС на недоимку 2018 года (1%) со сроком уплаты 01.07.2019 (4451,77 руб.) были начислены пени 107,66 руб.:

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

Относительно страховых взносов за 2019 год.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год уплачиваются в размере 29354 руб.:

Аналогично страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год уплачиваются в размере 6884 руб.

На основании вышеизложенного, срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2019 год 31.12.2019.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое осталось без исполнения административным ответчиком.

Первомайским районным судом г. Ижевска Удмуртской Республики 24.03.2021 вынесено решение по административному делу №2а-1613/2021 по административному иску Инспекции к ФИО1, согласно которому подлежит взысканию, в том числе, задолженность по оплате СВ на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., а также СВ на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб.

Таким образом, за период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (29354 руб.) были начислены пени 819,95 руб.

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.1.2021, которое оставлено без исполнения.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (6884 руб.) были начислены пени 192,29руб

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.1.2021, которое оставлено без исполнения.

Относительно страховых взносов за 2020 год.

Размеры страховых взносов отражены в ст. 430 НК РФ

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот рас-четный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как указано выше Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.2020.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уплачиваются в размере 1221,16 руб. (32448,00 руб. : 12 мес.:31день*14дней) за январь 2020 года

Аналогично производится расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя: 8426,00 руб.: 12 мес.: 31день*14дней = 317,11 руб. за январь 2020 года.

Вместе с тем, согласно ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании вышеизложенного срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2020 год 29.01.2020.

Первомайским районным судом г. Ижевска Удмуртской Республики 14.04.2021 вынесено решение по административному делу №2а-1615/2020 по административному иску Инспекции к ФИО1, согласно которому подлежит взысканию, в том числе, задолженность по оплате СВ на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 317,11 руб., а также СВ на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1221,16 руб.

Таким образом, за период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (1221,16 руб.) были начислены пени 34,11 руб.

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

За период с 09.07.2021 года по 12.11.2021 года по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2020 года (317,11 руб.) были начислены пени 8,87руб.

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

С учетом вышеизложенного, Инспекция включает в административные исковые требования задолженность по страховым взносам на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2017 года, составляют 8651,04руб. по сроку уплаты 02.07.2018, а также пени по страховым взносам на ОПС за периоды после 01.01.2017 в сумме 3642,84 руб, (338,13+251,43+379,51+185,89+96,14+2391,74), а также пени по СВ на ОМС в фиксированном размере за периоды после 01.01.2017 в сумме 692,11 руб. (66,32+31,06+73,22+26,62+492,49+2,40), которые включены в требования № 256943, 263054, 831907, 834574, 230145, 51925.

Требования Инспекции административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, административный ответчик является владельцем транспортных средств, в отношении которых инспекцией произведен расчет транспортного налога.

На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №63-Р3 от 27.11.2002 г. Инспекция начислила административному ответчику транспортный налог за 2015г. в размере 2460,00 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направила уведомление № 140214600 от 13.09.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № 7609 от 19.12.2016 было направлено Административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требование Инспекции не исполнено, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.07.2017 мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-959/2017.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского районного отдела судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по УР № 228414556/1822 от 19.03.2018 г. возбуждено исполнительное производство.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за период с 09.07.2021г. по 12.11.2021 в размере 68,72 руб.

Данные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

Также Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2016 год в размере 2460,00 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ, направлено уведомление № 59480227 от 20.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № 22058 от 18.12.2017 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требование Инспекции не исполнено, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены такового - с административным исковым заявлением. 05.08.2020 по административному делу №2а-2043/2020 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены административные исковые требования Инспекции (в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2016 год).

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за период с 09.07.2021г. по 12.11.2021 в размере 68,72 руб.

Начисленные пени включены в требование № 51925 от 13.11.2021, которое оставлено без исполнения.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 10.08.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по пени, в случае несогласия с размером пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по уплате страховых взносов, пени, административный ответчик суду не представил.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с исковым заявлением, суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 14.09.2017) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку задолженность по налогу, страховых взносов, пеней в требовании №51925 от 13.11.2021 превысила 10 000 рублей (общая задолженность на момент выставления требования 134945,85), срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Поскольку требованием №№51925 от 13.11.2021 срок исполнения указан 15.12.2021, следовательно, истец вправе обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 16.12.2021 по 16.06.2022. Истец обратился к мировому судье 01.02.2022.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г. Ижевска УР от 24.02.2022 отменен судебный приказ №2а-286/2022 от 01.02.2022, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10.08..2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 524,94 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя (КС) 40102810545370000081, номер счета получателя (НКС) 03100643000000011300, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. в размере 692.11 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94701000);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 8651,04 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г. за период с 09.07.2021 по 12.11.2021 в сумме 137,44 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 524,94 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева