Дело № 2а-4-190/2025
40RS0001-04-2025-000172-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сухиничский районный суд Калужской области в составе
председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,
при ведении протокола помощником судьи Евтеевой И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Бабынино 17 июля 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета: пени в размере 14 649 рублей 71 копейка, начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Направил заявление об уточнении требований административного иска, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 14 641 рубль 20 копеек.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласилась.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административных дел № (судебный участок №), суд приходит к следующим выводам.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО МК «Столичный залоговый дом» был заключен договор микрозайма №, по условиям которого кредитор предоставил ФИО1 заем на сумму 650 000 рублей, на срок 36 месяцев, под процентную ставку 88,20% годовых.
На основании решения единственного участника ООО МК «Столичный залоговый дом» от ДД.ММ.ГГГГ №, произведена смена полного и сокращенного наименования общества на ООО МФК «КарМани».
В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязательств по договору микрозайма, кредитором было предложено заемщику погасить часть долга в размере 634 000 рублей, которая была погашена ДД.ММ.ГГГГ. При этом, обязательства ФИО1 в размере 463 322 рубля 57 копеек были прекращены ООО МФК «КарМани» ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно справке 2-НДФЛ ФИО1 за 2019 год, составленной ООО МФК «КарМани», и направленной в налоговый орган, размер налога на доходы физических лиц, исчисленный с суммы прощенного долга в размере 459 322 рубля 57 копеек, составил 59 712 рублей.
Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было исполнено налогоплательщиком.
По сроку уплаты начисленные налоги налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, административным истцом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.
На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенного мировым судьей судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области, с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 59 712 рублей, пени в размере 592 рубля 14 копеек, пени по земельному налогу в размере 88 копеек.
Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 14 649 рублей 71 копейка, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.
На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, при этом в деле № отсутствуют сведения о направлении определения об отмене судебного приказа взыскателю.
Между тем, согласно штампу входящей корреспонденции, налоговый орган получил вышеуказанное определение ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим иском обратился ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок на подачу настоящего административного иска в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине, в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, подлежит восстановлению.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.
Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его исполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется только, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.
Как следует из расчета налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 65 409 рублей 12 копеек, в том числе пени в размере 5 739 рублей 12 копеек.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, общее отрицательное сальдо составило 72 361 рубль 71 копейка, в том числе пени – 14 649 рублей 71 копейка.
Таким образом, размер пени по настоящему административному иску составил 14 649 рублей 71 копейка, из которых: 5 739 рублей 12 копеек, принятые из карточки расчета с бюджетом при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 8 910 рублей 59 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом также установлено, что на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ДД.ММ.ГГГГ Бабынинским РОСП УФССП России по Калужской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя УФССП России по Калужской области, предмет исполнения: задолженность по налогу, пени в размере 60 305 рублей 02 копейки.
В рамках указанного исполнительного производства подлежит взысканию НДФЛ за 2019 год в размере 59 712 рублей и пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма удержанных у ФИО1 денежных средств по указанному исполнительному производству, составила 10 058 рублей 04 копейки, которая поступила в систему ЕНС и распределилась в уплату НДФЛ за 2019 год.
Поскольку учет погашения пени производится по правилам ЕНС, то сумма уменьшения пени распределяется от самого раннего начисления к самому позднему.
Таким образом, задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по НДФЛ за 2019 год, была частично погашена, при этом пени были автоматически уменьшены.
На основании изложенного, размер пени (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 14 641 рубль 20 копеек, в соответствии с уточненными административными исковыми требованиями.
С учетом установленных по делу обстоятельств в их совокупности и вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по пени в размере 14 641 рубль 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Т.М. Шлыкова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение составлено 31 июля 2025 года