Решение по делу № 2А-321/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-321/2025

(УИД 26RS0№-09)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Кузьминова Д.О.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО5, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – <данные изъяты> рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рубля.

Исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> рубля, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рубля, в том числе, налог – <данные изъяты> рублей, пени – 10 173,78 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года, по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ. В адрес ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, в поданном иске ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, воспользовался правом на представителя.

Представитель административного ответчика ФИО5, в судебном заседании административные исковые не признал, просил суд отказать в удовлетворении административного иска, пояснив, что административным истцом пропущен срок подачи иска в суд, поскольку срок уплаты задолженности по требованию № давно прошел.

Исследовав в судебном заседании материалы административного дела, выслушав представителя административного ответчика, оценив, согласно ст. 60, ст. 61 КАС РФ, относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (п. 3.4 ст. 23).

В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ИНН: № был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 354,60 рублей, которое в настоящее время не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 004,43 рубля, в т.ч. налог – 36 830,65 рублей, пени – 10 173,78 рубля.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, в т.ч., производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период, не может быть более <данные изъяты> рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог по расчету в размере <данные изъяты> рублей.

Задолженность по ОПС уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей с учетом уменьшения налога по расчету, составила <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 75 части I Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком, суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетом с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пр. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля 60 копеек, в том числе пени 0 рублей 00 копеек, из них: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское образование работающего населения); налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, на превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей 71 копейка, в том числе пени <данные изъяты> рублей 62 копейки.

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2023-2024 года.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рубля 84 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты> рублей 62 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024г.) – <данные изъяты> рубля 84 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> рубля 78 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет <данные изъяты> рубля.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, в связи, с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, предъявленной к взысканию, ФИО2 и его представителем ФИО5 суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено в электронном виде на личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный срок требование № от ДД.ММ.ГГГГ исполнено налогоплательщиком не было, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты> рубль 15 копеек. Копия указанного решения была направлена в адрес административного ответчика почтой.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате задолженности, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Таким образом, ФИО2 являясь плательщиком страховых взносов свою обязанность по уплате налога в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2

Рассматривая вопрос о соблюдении истцом срока для подачи искового заявления, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю в адрес мирового судьи судебного участка № Кировского района было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рубля, по результатам которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №., который в последующем определением мирового судьи судебного участка № Кировского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен.

С даты вышеуказанного заявления № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем на 10 тысяч рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма по налогу в размере 302 989,28 рублей и пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рублей), в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № Кировского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рубль, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ, который отменен.

После отмены судебного приказа, в Кировский районный суд Ставропольского края направлено административное исковое заявление, по результатам которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В связи с чем, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности исчисляется не от даты исполнения требования, а по п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Совокупность исследованных судом обстоятельств, позволила прийти к выводу о законности и обоснованности, заявленных Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю требований о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, и в связи с этим о возможности удовлетворения поданного административного искового заявления.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в случае удовлетворения административного искового заявления, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № выдан ОУФМС России по Ставропольскому краю в Кировском районе ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (№) задолженность в размере <данные изъяты> рубля 43 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей 65 копеек за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере в размере <данные изъяты> 78 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № выдан ОУФМС России по Ставропольскому краю в Кировском районе ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.О. Кузьминов