№ 2а-181(3)/2025

УИД 64RS0028-03-2025-000218-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 г. р.п. Горный

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Горбулиной Г.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской <Адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС <Номер>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер> по Саратовской <Адрес> в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов. В силу несвоевременного полного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени на ранее обеспеченную мерами взыскания задолженности. В настоящее время страховые взносы оплачены в полном размере, оплата страховых взносов производилась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени не оплачены. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней с ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ и учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате задолженности <Номер>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией. Мировым судьей судебного участка № 1 <Данные изъяты> района Саратовской <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <Номер> в отношении ФИО1, который в последствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10848 руб. 52 коп.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки - 10848 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Сторонами не представлено доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии со с. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что судебным приказом <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС: за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5840 руб., пени в размере за <Номер> год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6884 руб., пени в размере 595 руб. 52 коп.

Судебным приказом <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 203 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 583 руб. 40 коп.

В настоящее время страховые взносы оплачены в полном объеме, оплата страховых взносов производилась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <Номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанного требования задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 470 руб. 52 коп., задолженность за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 886 руб. 89 коп., итого задолженность в размере 55 357 руб. 41 коп., задолженность по пени составила 34 795 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской <Адрес> в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ <Номер> вынесено решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 92703 руб. 47 коп.

В связи с несвоевременным полным исполнением обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени на ранее обеспеченную мерами взыскания задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 848 руб. 52 коп.

Расчеты размера пени проверены судом, суд находит их обоснованными, математически верными, произведенными в соответствии с действующим законодательством, поэтому суд принимает их.

В нарушение положений ст. 56 ГПК РФ, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, суд находит установленным следующий размер задолженности по пени в размере 10 848 руб. 52 коп.

Доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме уплату пени ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с указанными обстоятельствами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 848 руб. 52 коп.

Судом установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по единому налоговому платежу. Согласно определению мирового судьи судебного участка № 1 <Данные изъяты> района Саратовской <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС <Номер> по Саратовской <Адрес> по единому налоговому платежу отменен, в связи с письменными возражениями должника, заявителю было разъяснено право предъявления данного требования в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход бюджета <Данные изъяты> муниципального района Саратовской <Адрес> государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 232.4 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <Номер>, проживающего по адресу: Саратовская <Адрес>, пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки - 10848 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет <Данные изъяты> муниципального района Саратовской <Адрес> в размере 4000 рублей, перечислив по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России); ИНН <Номер>; КПП <Номер>; наименование банка Отделение Тула Банка России УФК по <Адрес>; БИК <Номер>; счет 40<Номер>; казначейский счет 03<Номер>; КБК 18<Номер>; ОКТМО <Номер>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы или представления через Пугачевский районный суд Саратовской <Адрес>.

Судья