Решение по делу № 2А-395/2025 от 12.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Берулава Н.В.,

при помощнике судьи Ивановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-395/2025 (УИД 71RS0013-01-2025-000019-50) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на тот факт, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ ТЕРРАКАН, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотороллеры, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТУЛИЦА, VIN: год выпуска 1983, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО "О транспортном налоге".

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено заказным письмом по адресу места регистрации налогоплательщика. В связи с неуплатой начислений за 2020 год ФИО1 было выставлено требование на уплату задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту ее регистрации, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11749 руб. 99 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Копия требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11749 руб. 99 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22025 руб. 57 коп., в т.ч. налог -19048 руб. 00 коп., пени- 2977 руб. 57 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок направлено заявление о взыскании задолженности в размере 22380,57 руб.

Мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1829/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несогласием налогоплательщика в части исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-1829/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность за счет имущества физического лица в размере 22025 руб. 57 коп., в том числе: по налогам- 19048 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 2977 руб. 57 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу представила возражения, согласно которым указала о не согласии с административными исковыми требованиями, полагала необходимым истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет земельного налога, является следующим:

2020 год: (878120*1-131718)*0.30%*12/12=2239 руб.;

834214*1*0.30%**11/12=2294 руб.

2021 год: (1017477*1-152622)*0.30%*12/12=2463 руб.

966603*1*0.30%*12/12=2753 руб.

2022 год: (1017477*1-50874)*0.30%*4/12=865 руб.

(966603*1-101748)*0.30%*12/12=2595 руб.

2023 год: (966603*1-152621.65)*0.30%*12/12=2442 руб.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ ТЕРРАКАН, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-мотороллеры, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТУЛИЦА, VIN: год выпуска 1983, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога является следующим:

2016 год: 11*1*9*12/12=99 руб.

2019 год: 78.88*10*3/12=197 руб.

2020 год:78.88*10*2/12=131 руб.; 78.88*11.5*10/12=756-378=378 руб.;

103*29.2*10/12=2506-1253=1253 руб.

2021 год: 78.88*11.5*12/12=907-454=453 руб.; 103*29.2*12/12=3008-1504=1504 руб.

2022 год: 103*29.2*9/12=2256-1128=1128 руб.

2023 год: 78.88*11.5*12/12=907-454=453 руб.

В связи с неуплатой начислений ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование на уплату задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее-ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22025 руб. 57 коп., в т.ч. налог- 19048 руб. 00 коп., пени- 2977 руб. 57 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3460 руб.;

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5216 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4533 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1922 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1958 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1762 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 197 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2977 руб. 57 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнила, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени- 2977 руб. 57 коп., сумма которых подтверждаются соответствующим расчетом пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11239 руб. 39 коп., в том числе пени 429 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 429 руб. 39 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 22380 руб. 57 коп., в том числе пени 2977 руб. 57 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2977 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2977 руб. 57 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-10810.00

300

7.5

-551.31

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10810.00

300

8.5

-67.38

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10810.00

300

-147.02

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10810.00

300

-196.74

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10810.00

300

-178.36

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-19403.00

300

-155.22

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

121

-19403.00

300

-1252.14

ИТОГО

-2548.17

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в судебный участок было направлено заявление о взыскании задолженности в размере 22 380,57 руб.

Мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-1829/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из изложенного следует, что налоговый орган последовательно предпринимал меры для принудительного взыскания спорной задолженности.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что определенная к взысканию сумма исчислена правильно, в полном объеме и своевременно не уплачена, задолженность начислена обоснованно, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет МО Киреевский район.

Принимая во внимание изложенное, исходя из положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет МО Киреевский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность за счет имущества физического лица в размере 22 025 руб. 57 коп., в том числе: по налогам- 19 048 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 2977 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет МО Киреевский район государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 г.

Председательствующий