...

УИД 89RS0005-01-2022-004761-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-143/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 675 рублей 89 копеек, в том числе: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 266 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 49 копеек и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 32 копейки. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в ДД.ММ.ГГГГ земельный участок в собственности, не уплатил земельный налог за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ с иском не согласился, указав на наличие предоставленной ему как инвалиду и ветерану боевых действий льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок площадью ..., расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта №).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Земского собрания Мелиховского сельского поселения муниципального района <адрес> на территории, на которой расположен принадлежащий административному ответчику земельный участок, введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика, в спорный период ДД.ММ.ГГГГ была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Налоговые льготы по земельному налогу (освобождение от уплаты земельного налога в полном объеме) установлены ст.395 НК РФ лишь для одной категории физических лиц, а именно для лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Помимо этого в силу п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к числу инвалидов I и II групп инвалидности (подп.2), ветеранов и инвалидов боевых действий (подп.4), пенсионеров (подп.8).

Данное положение, свидетельствующее о наличии льготы по земельному налогу у относящихся к упомянутым категориям физических лиц, при исчислении земельного налога ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом применено – при стоимости земельного участка площадью в ... в ... рублей налоговая база уменьшена на 600 кв.м, в связи с чем земельный налог за каждый из ДД.ММ.ГГГГ составил ... 266 рублей.

Абз.2 п.2 ст.387 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») предоставлено право устанавливать налоговые льготы при установлении налога.

По смыслу налогового законодательства по одному земельному участку может быть применена лишь одна льгота.

Решением Земского собрания Мелиховского сельского поселения муниципального района <адрес> об установлении земельного налога льгот на ДД.ММ.ГГГГ не предусматривалось. С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие п.№ решения, которым установлена 100-процентная льгота для многодетных семей, детей-сирот, инвалидов с детства, инвалидов 1 группы, ветеранов и инвалидов ВОВ, инвалидов боевых действий, героев Советского Союза, героев России, героев Социалистического труда, а также полных кавалеров ордена Славы. 25-процентная льгота с этого же времени установлена для ветеранов боевых действий и пенсионеров.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что решением Земского собрания Мелиховского сельского поселения муниципального района <адрес> он с ДД.ММ.ГГГГ освобожден от уплаты земельного налога в полном объеме, несостоятельны.

Предоставление административному ответчику льготы в виде уменьшения налоговой базы как пенсионеру и инвалиду 2 группы экономически более выгодно, поскольку эта льгота фактически составляет ... 30 % от полной суммы налога, в связи с чем с расчетом налогового органа следует согласиться.

В силу положений ст.406 НК РФ земельный налог должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган направлял ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие в том числе расчеты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил в его адрес таким же образом требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей и пеню за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 10 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей и пеню за его несвоевременную уплату в размере 11 рублей 08 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей и пеню за его несвоевременную уплату в размере 7 рублей 87 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 32 копейки;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет на л.д.№) в размере 9 рублей 69 копеек.

Все требования налогового органа административным ответчиком получены заблаговременно, однако в установленный в требованиях срок в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом».

Расчеты сумм, включенных в требования, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют требованиям налогового законодательства и обстоятельствам дела.

Общий размер задолженности составляет 675 рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 рублей, пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 08 копеек, пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 17 рублей 49 копеек и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 32 копейки

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № (до ДД.ММ.ГГГГ) общая сумма указанных в них налогов и пени не превысила 10 000 рублей, поэтому последний день обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по всем упомянутым требованиям было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано (направлено) в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом срока.

Требования иска, являясь законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН №), зарегистрированного в <адрес>, фактически проживающего <адрес> 675 (шестьсот семьдесят пять) рублей 89 копеек (ОКТМО №), в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 (двести шестьдесят шесть) рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 (двести шестьдесят шесть) рублей,

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 (одиннадцать) рублей 08 копеек,

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 (семнадцать) рублей 49 копеек,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 (сто пятнадцать) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья ... Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-143/2023.