Решение по делу № 2А-11704/2024 от 27.01.2025 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, исключении записи из личного счета об имеющейся задолженности, взыскании судебных расходов.

Решение принято в окончательной форме 27.01.2025г.

№ 2а-1251/25

УИД 50RS0035-01-2024-015944-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Подольск

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шуваевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Халяпиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО6 к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, исключении записи из личного счета об имеющейся задолженности, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2015-2020 гг. и пеням, исключении записи из личного счета об имеющейся задолженности, взыскании судебных расходов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по информации, полученной от Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области его задолженность по налогам, сборам и пеням составляет <данные изъяты> руб., по некоторым из указанных обязательств административный ответчик утратил возможность взыскания, так как сроки для взыскания данных задолженностей в бесспорном или судебном порядке истекли. При этом административный истец не применял меры по взысканию данной задолженности с административного ответчика в принудительном порядке, а именно к частичному взысканию налогов за 2015-2020 годы.

Административный истец ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что по состоянию на 15.01.2025 г. отрицательное сальдо по ЕНС ФИО5 (ИНН №) составляет <данные изъяты> руб., в том числе по налогам <данные изъяты> руб. и пеням <данные изъяты> руб.

В сумму задолженности по налогам включена, в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

Данная сумма задолженности приведена на дату поступления административного искового заявления 16.12.2024 г. без учета совершенного налогоплательщиком 17.12.2024 г. платежа в размере <данные изъяты> руб.

ФИО5 в административном исковом заявлении указал, что по налогам, сборам и пеням за 2015-2020 г. Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области утратила возможность принудительного взыскания в связи с пропуском срока.

Документы в подтверждение факта направления административному истцу требований об уплате задолженности по налогам за 2015-2020 гг. либо обращения с соответствующими заявлениями в суд с целью взыскания задолженности по налогам и пеням Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в материалы дела не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание задолженности в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания задолженности (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы задолженности + 6 месяцев на обращение в суд после отмены судебного приказа.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г.), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени на момент исполнения настоящего решения суда, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что фактически налоговыми органами не оспаривается, следовательно, данная задолженность признается безнадежной к взысканию.

С иском о взыскании с ФИО5 указанной задолженности в предусмотренный законом шестимесячный срок Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области не обращалась, что подтверждено представителем административного ответчика в судебном заседании.

Также суд удовлетворяет административные исковые требования об исключении записи из личного счета административного истца об имеющейся задолженности за 2015-2020 гг.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административным истцом в связи с рассмотрением указанного дела понесены расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО10 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженности с ФИО7 в связи с истечением установленного срока взыскания:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; за 2016 г. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; за 2017 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейка; за 2017 г. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; за 2018 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек; за 2017 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек;

- по пеням на дату исполнения настоящего решения суда.

Исключить запись из личного счета ФИО9 (ИНН №) об имеющейся задолженности за 2015-2020 гг.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в пользу ФИО8 расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Сообщить об исполнении решения суда в течение одного месяца с момента вступления решения суда в законную силу в Подольский городской суд Московской области и административному истцу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шуваева А.А.