Решение по делу № 2А-464/2023 от 21.09.2023

2а-464/2023

55RS0008-01-2023-000459-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 г. с. Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Кулешова А.А., при секретаре Грановской Л.Б., помощнике судьи Левченко Г.Т., которая осуществляла подготовку и организацию судебного процесса, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области к З.Т.Р. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №9 по Омской области обратилась в суд с административным иском к З.Т.Р. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, пени, указывая на то, что З.Т.Р. с 25.02.2019г. по 07.10.2020г. осуществляла предпринимательскую деятельность, соответственно является плательщиком страховых взносов, имеет задолженность за расчетный период 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета направлено требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на 08.10.2020 по сроку оплаты до 17.11.2020 об оплате:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2019 года в размере 2 700,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения в размере 172,82 руб., за период с 26.10.2019 по 07.10.2020;

№ по состоянию на 12.11.2020 по сроку оплаты до 22.12.2020 об оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 24 946,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 70,68 руб., за период с 23.10.2020 по11.11.2020;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 6 478,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 18,35 руб., за период с 23.10.2020 по 11.11.2020.

Как указывает административный истец, судебный приказ от 17.03.2021 г. (дело №2а-637/2021) отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от 17.04.2023г.

Просят взыскать с административного ответчика З.Т.Р. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2019 года в размере 2 700,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - в размере 172,82 руб., за период с 26.10.2019 по 07.10.2020; страховые взносе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 24 946,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 70,68 руб., за период с 23.10.2020 по 11.11.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год в размере 6 478,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 18,35 руб., за период с 23.10.2020 по 11.11.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик З.Т.Р. в судебном заседании участия не принимала, о дне и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Согласно положениям, п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году). плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2020 год, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2020 год если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.По п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку в 2020 году З.Т.Р. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя - ...., следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС исчислены за 9 полных месяцев, за октябрь 2020 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В 2019 году ИП З.Т.Р. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предпринимателя предоставляет налоговую декларацию по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период. Налоговым периодом по УСН признается календарный год в порядке п. 1 ст. 346.19 НК РФ.

В 2020 году ИП З.Т.Р. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год в порядке п. 1 ст. 346.19 НК РФ.

Срок уплаты ИП налога по УСН за год - не позднее 28 апреля следующего года. В этот срок вы уплачиваете налог по УСН "доходы" и по УСН "доходы минус расходы" (в том числе минимальный налог) в порядке п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

.... ИП З.Т.Р. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма авансовых платежей подлежащих уплате за третий квартал 2 700,00 руб.

В связи с тем, что З.Т.Р. обязательства по налогам в установленный законом срок не уплачены, начислена пеня.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика физического лица в адрес ответчика направлены требования: № по состоянию на 08.10.2020 по сроку оплаты до 17.11.2020 об оплате:

№ по состоянию на 12.11.2020 по сроку оплаты до 22.12.2020 об оплате:

Вышеобозначенные требования в адрес налогоплательщика направлены посредствам личного кабинета.

Мировым судьёй судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области 17.03.2021 г. был вынесен судебный приказ, который 17.04.2023 г. по заявлению административного ответчика был отменен.

При этом требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области в суд в пределах указанного срока.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

В связи с чем заявленные требования административного иска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области к З.Т.Р. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, налога и пени удовлетворить.

Взыскать с З.Т.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2019 года в размере 2 700,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - в размере 172,82 руб., за период с 26.10.2019 по 07.10.2020; страховые взносе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 24 946,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 70,68 руб., за период с 23.10.2020 по 11.11.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год в размере 6 478,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год в размере 18,35 руб., за период с 23.10.2020 по 11.11.2020.

Взыскать с З.Т.Р. государственную пошлину в размере 1231,59 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок.

Судья Согласовано для размещения на сайте суда 11.10.2023г.