16RS0043-01-2025-002424-73

Дело № 2а-2631/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Нижнекамск РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания Г.Г. Мансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы:

- земельный участок по адресу: ..., земельный участок 53, кадастровый ..., площадью 2409, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 6129, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 826, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 1144, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 93, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 10766, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 12172, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 1465 регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 4664, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., БСИ, 1000, кадастровый ..., площадью 6873, регистрация права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 3893, регистрация права ...;

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 178,9 кв.м., дата регистрации права ...;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: ... кадастровый ..., площадь 18 кв.м., дата регистрации права ...;

- квартира по адресу: 423570, Россия, ..., кадастровый ..., площадь 59 кв.м., дата регистрации права ....

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 налоговые периоды. В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на .... Срок добровольной уплаты до ... истек. Определением мирового судьи судебного участка №2 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от ... судебный приказ ... от ... отменен в связи с письменными возражениями ответчика.

В этой связи, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 налоговый период в размере 4709 рублей; задолженность по земельному налогу за 2020-2022 налоговые периоды в размере 155358 рублей; пени в размере 88984 рубля 03 копейки. Всего: 249051 рубль 03 копейки.

Решением судьи Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 17 сентября 2024 года в удовлетворении исковых требований отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 4 марта 2025 года, решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 17 сентября 2024 года отменено, с направлением дела на новое рассмотрение.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебном заседании представила заявление об отказе от административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4709 рублей за 2022 год и земельный налог в размере 87913 рублей 07 копеек за 2020, 2021, 2022 года, на общую сумму 92622 рубля 07 копеек, в связи, с чем просили взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 67444 рублей 93 копейки (за 2020, 2021, 2022 года), пени в размере 88984 рубля 03 копейки (за период с 3 декабря 2019 года по 21 декабря 2023 года). Всего: 156428 рублей 96 копеек.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать мотивировав тем, что у ее доверителя отсутствует налоговая задолженность, помимо этого, налоговым органов пропущен срок взыскания.

Выслушав позиции сторон, приходит к выводу, частичный отказ, заявлен административным истцом добровольно, он не противоречит требованиям КАС РФ, иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц, в связи с чем, считает подлежащим удовлетворению.

Также, суд, выслушав позиции участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Физические лица, имеющие в собственности объекты недвижимого имущества, в соответствии со статьей 400 НК РФ являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 409 НК РФ, налог на имущество физического лица, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административный ответчик ФИО1 является собственником вышеуказанного имущества.

Налог на имущество, земельный и транспортный налог налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ... с указанием сумм вышеуказанных налогов и сроках их уплаты, что подтверждается налоговыми уведомлениям, реестрами отправки уведомлений, имеющим почтовый штамп с отметкой даты отправки и распечаткой из личного кабинета. В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени: ... от 16 мая 2023 года на сумму недоимки 162912 рублей 27 копеек, в том числе пени в размере 81210 рублей 52 копейки. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек 20 июня 2023 года. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №2 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 19 января 2024 года, вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено 26 января 2024 года, в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования ... истек 20 июня 2023 года. Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано на участке мирового судьи 18 января 2024 года. Между тем, срок уплаты недоимки по налогам указанный в налоговых уведомлениях ... от 2 августа 2023 года, ... от 30 октября 2022 года ограничен 1 декабря 2023 года. Таким образом, задолженность образовалась со 2 декабря 2023 года, то есть, после даты формирования требования ... – 16 мая 2023 года и поскольку, с 1 января 2023 года требование о уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо, соответственно, сроки взыскания, предусмотренные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, не пропущены.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 18 марта 2024 года, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 26 января 2024 года.

Помимо этого, решением заместителя руководителя Управления ФНС по Республике Татарстан от 3 февраля 2023 года ... жалоба ФИО1 о начислении задолженности по земельному налогу ы размере 285164 рубля 08 копеек, оставлена без удовлетворения (л.д. 100-104 Т.1). При этом, в решении вышестоящим должностным лицом Управления ФНС по Республике Татарстан сделан подробный расчет недоимки с разбивкой по периодам и наименованию задолженности, со ссылкой на решения судов первой и апелляционной инстанций по определению кадастровой стоимости земельных участков.

В письменных пояснения от 8 июля 2024 года представитель налогового органа дает подробный расчет относительно представленных налогоплательщиком квитанций с указанием платежного документа, суммы, учтенной по принадлежности налога и периода взыскания (л.д. 157-159 Т.1). В подтверждение этому обстоятельству налоговым органом приобщены распечатки с программы АИС Налог-3 (л.д. 161-189 Т.1), платежные документы (л.д. 192-231 Т.1), а также, сообщение заместителя начальника ФНС №11 по Республике Татарстан от 31 июля 2024 года ... в адрес ФИО1 о том, что все представленные платежные документы, учтены налоговым органом и отражены в лицевых счетах (л.д. 1-2 Т.2).

Расчет недоимки по образовавшейся задолженности пени до введения ЕНС (1 января 2023 года) представлен в материалах дела (л.д. 4-8, 9-11 Т.2).

Помимо этого, налоговым органом проведена совместная сверка расчетов по налогам и сборам, о чем, составлены соответствующие акты (л.д. 14-67 Т.2).

Так, при переходе в ЕНС на дату 6 января 2023 года общее отрицательное сальдо составило 160134 рубля 27 копеек, в том числе пени 78432 рубля 53 копейки.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., общее отрицательное сальдо составило 255195 рублей 59 копеек, в том числе пени 89463 рубля 98 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по которым, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ составил 479 рублей 95 копеек (исх. ИЗ: ... от ..., ЗВСП ... от ...) (таб. 1стр.137 Т.1).

За период с 1 января 2023 года по 21 декабря 2023 года задолженность по пени составила 11031 рубль 45 копеек (таб., стр.9-10 оборот, Т.2).

Соответственно, неисполненный остаток задолженности по пени составил 88984 рубля 03 копейки (78432,53 + 11031,45 – 479,95).

Как следует из письменный разъяснений налогового органа поступившие по платежным документам от 27 декабря 2024 года денежные средства (квитанции представлены) на общую сумму 97374 рублей были направлена в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на погашение задолженности по налогу на имущество в размере 4709 рублей за 2022 года, земельный налог в размере 87913 рублей 07 копеек за 2020, 2021, 2022 год, на земельный налог в размере 4751 рубль 93 копейки за 2020 год (ЗВСП ... от 18 января 2022 года), что подтверждается справкой о наличии положительного, отрицательного и нулевого сальдо, детализацией отрицательного сальдо на 12 мая 2025 года.

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

Представленные расчеты суммы пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ.

Суд соглашается с представленными расчетами суммы недоимки по налогам и пени с учетом погашения задолженности в части и как следствие частичного отказа административного истца от исковых требований, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании налога и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, представленный контррасчет для суда не убедителен и не опровергает расчет представленный налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4328 рублей 58 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированного по адресу: ..., в.20 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан недоимку:

- земельный налог в размере 67444 рублей 93 копейки (за 2020, 2021, 2022 года),

- пени в размере 88984 рубля 03 копейки (за период с 3 декабря 2019 года по 21 декабря 2023 года).

Всего: 156428 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4328 рублей 58 копеек в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.