Решение по делу № 2А-272/2025 от 08.04.2025

Мотивированный текст решения изготовлен 08.04.2025

Дело № 2а-272/2025

УИД 66RS0036-01-2025-000134-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Пыко Л.В.,

при секратере судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7996,47 руб..

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 имеет на праве собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 65,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 91,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино-место, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 20,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 60,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль BMW X5, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль Mercedes-Benz GLK 300 4MATIC, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Форд Скорпио, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налогов производилась административным ответчиком с нарушением установленных сроков. Задолженность по пени 7996,47 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, направил в суд отзыв на исковое заявление. Указал, что налог на имущество в полном объеме уплачен своевременно в размере 48706 руб.. Задолженность в размере 8036 руб. по транспортному налогу ему неизвестна, соответственно сумма пеней в размере 7996,47 руб. безосновательно начислена. За 2022 года срок исковой давности истец. Решение №2а-650/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки, на которую начислено пени, им обжаловано в апелляционном порядке.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, доводы отзыва административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и подтверждается собранными по делу доказательствами, что ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль BMW X5, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль Mercedes-Benz GLK 300 4MATIC, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Форд Скорпио, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом органе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в размере 61686,29 руб. (транспортный налог 56692,64 руб., пеня 4993,65 руб.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56692,64 руб. - транспортный налог., пеня 7516,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

После ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48706 руб., за 2023 год – 48735 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 28371 руб., за 2023 год в сумме 16550 руб..

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж в размере 48706 руб. В порядке очередности распределения платежей, установленной ст. 45 НК РФ, данный платеж учтен в счет погашения задолженности за 2020 год в размере 28321,64 руб. и частично за 2021 год с размере 20384,36 руб. Остаток непогашенной задолженности за 2021 год составил 7986,64 руб.

Решением Кушвинского городского суда по делу 2а-897/2022 ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 28321,64 руб. Во исполнение данного решения суда, и с учетом того, что платежом отДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2020 год была погашена, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности в размере 28321,64 руб. за счет уменьшения задолженности по налогу за 2021 год в размере 7986,64 руб. и по налогу за 2022 год в размере 20335 руб.

Таким образом, с учетом уплаты и списания, задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 год отсутствует, сумма транспортного налога за 2022 год составляет размере 8036,00 руб.

года произведен платеж в размере 65285 руб. который распределен по правилам ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год в размере 48706 руб. по налогу на имущество, 8036 руб. по транспортному налогу и пени в размере 8543 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 руб. учтён в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1949 руб. учтён в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 14201 руб. (16550 руб. начислено - 400 руб. уплата - 1945 руб. уплата), а также задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 48735 руб. (48735 руб. начислено - 0 уплата).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с внесенными поправками в статью 45 НК РФ Федеральным законом N 196-ФЗ от 29.05,2023, распределение Единого налогового платежа с 29.05.2023 осуществляется в следующей последовательности: недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

Решением Кушвинского городского суда Свердловской области №2а-650/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 58300,34 руб., в том числе: недоимка по налогам в размере 56742 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 1558,34 руб..

В рамках настоящего иска предъявлены к взысканию пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогам, с учетом частичного погашения, размер которых составляет 7996,47 руб..

Таким образом, недоимка в размере 56742 руб., на которую начислены пени состоит из заложенности по налогу на имущество за 2022 год в размере 48706 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 8036 руб. (непогашенный остаток). Взыскание данной недоимки, на которую начислены пени, осуществлено в рамках решения суда 2а-650/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Кушвинского судебного района Свердловской области №2а-6229/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана оспариваемая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кушвинского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-6229/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 7996,47 руб..

Судебные расходы подлежат отнесению на счет административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес> (ИНН №) задолженность по пени 7996 (семь тысяч девятьсот девяносто шесть) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб..

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья Л.В. Пыко