Дело № 2а-1577/2022

УИД 36RS0001-01-2022-001543-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.,

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за период с 18.12.2018 года по 03.06.2019 года в сумме 327,67 рублей, по пени по налогу на имущество за период с 20.12.2018 года по 15.05.2019 года в сумме 13,29 рублей, по пени по налогу на имущество за период с 15.11.2019 года по 20.11.2019 года в сумме 1,72 рублей, по пени по земельному налогу за период с 17.12.2018 года по 04.06.2019 года в сумме 8,17 рублей, по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 08.12.2020 года по 29.01.2021 года в сумме 94,25 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 10398,45 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 461,26 рублей, а всего 11 304,81 рубль.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 10.06.2016 года по 02.07.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму в сроки, указанные в уведомлении. Кроме того, в заявленных в иске налоговых периодах административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество и транспортные средства, налоги за которые были уплачены позднее установленного для этого законом срока, в связи с чем инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленные в адрес ответчика налоговые требования об уплате сумм взносов, налога и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 3-9).

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. От ФИО1 поступили письменные возражения на иск с доказательствами, обосновывающими его возражения, от истца – письменные пояснения на возражения ответчика (л.д. 83-87).

Изучив материалы административного дела, письменные возражения ответчика на иск и пояснения истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Расчетным периодом согласно п. 1 ст. 423 НК РФ признает календарный год, при этом плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции указанной нормы, действующей в указанном в иске налоговом периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 в период времени с 10.06.2016 года по 02.07.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно обязан уплачивать указанные страховые взносы (л.д. 49-51).

Расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, произведен за 2021 год следующим образом: (32448/12) х 6 + (32448/12/31) x 2 = 16224+174,45 = 16398,45 (исходя из количества полных месяцев и неполных – по фактическому количеству дней нахождения в статусе индивидуального предпринимателя).

Аналогичным образом произведен расчет размера страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (8426/12) x 6 + (8426/12/31) x 2 = 4213 + 45,30 = 4258,30.

Таким образом, уплате за 2021 год и не позднее 19.07.2021 года подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16398,45 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4258,30 рублей.

Из анализа возражений ответчика на иск и приложенных к нему документов, а также содержания иска и приложенных к нему документов судом установлено, что страховые взносы на ОПС за 2021 год были уплачены ФИО1 в сумме 6000 рублей 30.03.2021 года, по страховым взносам на ОМС по состоянию на 01.01.2021 года имеется переплата в размере 3797,04 рублей.

В обоснование своих возражений ФИО1 ссылается на чек по операции Сбербанка на сумму 6000 рублей от 30.03.2021 года, выписки из лицевого счета в Сбербанке, а также карточку расчетов с бюджетом, из содержания которой следует наличие недоимки.

В своих пояснениях на возражения ответчика представитель административного истца указывает, что частичная уплата налогоплательщиком взносом на ОПС в сумме 6000 рублей была учтена, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 10398,45 рублей (16398,45 – 6000 = 10398,45) по страховым взносам на ОМС задолженность за 2021 год составила 461,26 рублей (4528,30 - 3797,04 = 461,26).

Расчет судом проверен и признается арифметически верным.

Оценка представленных доказательств, письменных возражений ответчика и пояснений представителя административного истца дает основания суду сделать вывод о частичной уплате ФИО1 взносов в ОМС и ОПС, а также наличии задолженности в указанных суммах, при этом неуплата взносов полностью и в установленный законом срок привела к начислению неустойки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы неустойки, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 08.12.2020 года по 29.01.2021 года составил сумму в размере 94,25 рублей (общий размер недоимки 12522 рубля, число дней просрочки – 53, ставка ЦБ РФ – 4,25 процентов годовых).

Таким образом указанная задолженность, включая пени подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Из содержания иска следует, подтверждается имеющимися в деле доказательствами и не оспорено ответчиком, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а также транспортных средств, перечень которых приведен в иске. Налоговым органом исчислена сумма налога по каждому виду объекта налогообложения и в адрес ФИО1 направлены налоговые требования. Поскольку суммы налога не были своевременно уплачены (не позднее первого декабря года, следующего за годом, за который производится начисление суммы налога), налогоплательщику выставлены налоговые требования, сроком исполнения до дат, указанных в уведомлениях, при этом оплата налога в даты, указанные в налоговом уведомлении, не свидетельствуют об отсутствии оснований у налоговой инспекции к начислению пени после истечения сроков уплаты конкретного вида налога.

Так по требованию № 25024 от 16.05.2019 года размер пени по налогу на имущество составляет 13,29 рублей (размер задолженности 350 рублей, количество дней просрочки – 147, за период с 20.12.2018 года по 15.05.2019 года, ставка ЦБ РФ 7,75 процентов годовых), пени по транспортному налогу - 327,67 рублей (размер задолженности 7550 рублей, количество дней просрочки – 168, за период с 18.12.2018 года по 06.06.2019 года, ставка ЦБ РФ 7,75 процентов годовых), пени по налогу на имущество – 1,72 рубля (размер задолженности 1310 рублей, количество дней просрочки – 6, за период с 15.11.2019 года по 20.11.2019 года, ставка ЦБ РФ 6,50 процентов годовых), пени по земельному налогу – 8,17 рублей (размер задолженности 186 рублей, количество дней просрочки – 170, за период с 17.12.2018 года по 04.06.2019 года, ставка ЦБ РФ 7,75 процентов годовых).

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный в иске расчет, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а затем - требования об уплате налога № 25024 по состоянию на 16.05.2019 года, сроком исполнения до 02.07.2019 года, № 67616 по состоянию на 23.12.2020 года, сроком исполнения до 26.01.2021 года, № 88828 по состоянию на 23.12.2020 года, сроком исполнения до 26.01.2021 года, № 3952 по состоянию на 30.01.2021 года, сроком исполнения до 24.02.2021 года, № 70986 по состоянию на 02.08.2021 года, сроком исполнения до 08.09.2021 года, №71778 по состоянию на 09.08.2021 года, сроком исполнения до 15.09.2021 года, которые не были своевременно исполнено налогоплательщиком. Направление требований подтверждается распечаткой из программы налогового органа о направлении требования через личный кабинет налогоплательщика. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от 20.01.2021 года, имеется в материалах административного дела (л.д. 13-48).

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 09.12.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 26.01.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.12.2021 года по причине поступления от должника возражений относительно его исполнения. С административным иском в суд истец обратился 05.05.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока (л.д. 53, 58).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени в установленный для этого законом срок.

Каких-либо убедительных возражений и доказательств, которые бы могли опровергнуть приведенный в иске расчет и заявленные исковые требования, порядок исчисления взносов и пени, наличия оснований для взыскания взносов и пени ответчиком не приведено и убедительных доказательств, опровергающих основания иска, суду не представлено, а представленные доказательства были учтены административным истцом при предъявлении иска, размер задолженности исчислен исходя из частичной уплаты страховых взносов, что отражено в содержании иска и письменных пояснениях на возражения ответчика.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 452,19 рубля (10398,45 х 4% = 452,19).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (№ .....), в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по пени по транспортному налогу за период с 18.12.2018 года по 03.06.2019 года в сумме 327,67 рублей, по пени по налогу на имущество за период с 20.12.2018 года по 15.05.2019 года в сумме 13,29 рублей, по пени по налогу на имущество за период с 15.11.2019 года по 20.11.2019 года в сумме 1,72 рублей, по пени по земельному налогу за период с 17.12.2018 года по 04.06.2019 года в сумме 8,17 рублей, по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 08.12.2020 года по 29.01.2021 года в сумме 94,25 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 10398,45 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 461,26 рублей, а всего 11 304 (одиннадцать тысяч триста четыре) рубля 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 (№ .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 452 рубля 19 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме принято 16.08.2022 года.