Решение по делу № 2А-42/2025 от 16.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 16 января 2025 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Верещагиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-42/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем транспортного средства ТОЙОТА ЛЭНД КРУИЗЕР, государственный регистрационный знак №.Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, кадастровый номер 38:10:120116:476, расположенного по адресу: Иркутская область, Куйтунский район, <адрес>, дата возникновения права собственности 11.10.2016, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление №72399702 от 27.07.2023 о необходимости уплаты земельного и транспортного налога за 2022 год в сумме 468,00 руб. в срок до 01.12.2023. По указанным срокам налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога и земельного налога не исполнена. Налоговым органом указано, поскольку в установленный срок страховые взносы оплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование №381600619 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2024. В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на сумму неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Задолженность по пени составила 12140,86 руб. Инспекцией принимались меры принудительного взыскания: требование № 381600619 от 25.05.2023 г. на сумму 375452,06 (срок уплаты 20.07.2024). Решение о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 -№ 381600432 от 08.08.2023 (прилагается). Заявление о вынесении судебного приказа № 1448 от 04.03.2024 г. Административное исковое заявление № 08-10/4046 от 13.09.2024 г. на общую сумму 12 608,86 рублей в том числе: транспортный налог за период 2022 г. в размере 247,00 рублей, земельный налог за период 2022 г. в размере 221,00 рублей, пени за период 04.01.2023 по 03.03.2024 в размере 12140,86 руб. По результатам рассмотрения судом принято решение по административному делу № 2а-780/2024 о частичном удовлетворении исковых требований, а именно: земельный налог и транспортный налог удовлетворен полностью, а также удовлетворенно в части пени за период с 27.11.2023 по 03.03.2024 в сумме 1134,77 руб. Однако в части пени за период с 04.01.2023 по 26.11.2023 в сумме 11006,09 руб. - отказано в виду того, что ранее Инспекция обращалась с административным исковым заявлением (исх. № 08-10/3146 от 27.06.2024г.) за взысканием пени за период 04.01.2023 по 26.11.2023 гг. по результатам которого принято решение об удовлетворении исковых требований полностью. Суд, руководствуясь ранее принятым решением с учетом арифметических расчетов, установил сумму к взысканию, а именно 12140,86 (сумма по иску исх. № 08-10/4046 от 13.09.2024 г.) - 11006,09 (ранее принято решение) =1134,77 руб. (остаток). Однако при принятии решения судом не учтено, что пеня рассчитывается с учетом недоимки, количество дней, процентной ставки рефинансирования (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату), т.е. она подлежит изменению на определенную дату. Указанным выше арифметическим расчетом нельзя рассчитать остаток недоимки по пени, без учета изменений сведений составляющий расчет самой пени. В результате технического сбоя программного комплекса Инспекцией сформировано административное исковое заявление (по отмене судебного приказа № 2а-1380/2024 от 14.05.2024) с неверным указанием периода пени, а именно вместо периода с 04.01.2023 по 03.03.2024 в размере 12140,86 руб., необходимо было указать за период с 28.11.2023 по 04.03.2024 гг. в размере 12140,86 руб. Таким образом, размер пени с учетом ранее принятого решения (№ 2а-780/2024 от 11.11.2024), а именно за период с 28.11.2023 по 04.03.2024 в размере 12140,86 руб. - 1134,77 руб. составляет 11 006,09 руб.. На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок для обращения с административным иском в суд, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области пени за период с 28.11.2023 по 04.03.2024 в размере 11006,09 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №6 по Иркутской области, за ним зарегистрировано следующее имущество:

-транспортное средство марки Тойота Лэнд Крузер, гос. рег. знак №, зарегистрированное 31.01.2012;

-земельный участок с кадастровым номером 38:10:120116:476, расположенный по адресу: 665302, Иркутская область, Куйтунский район, <адрес> Право собственности зарегистрировано 11.10.2016.

27.07.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №72399702 о необходимости уплаты ФИО1 до 01.12.2023 земельного и транспортного налога за 2022 г. в размере 468,00 руб.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено Административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № 381600619 от 25.05.2023 об уплате страховых взносов, пени, со сроком оплаты до 20.07.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 12608,86 руб. за период с 28.11.2023 по 04.03.2024.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, обоснованным, стороной административного ответчика не оспаривался.

Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области ФИО1 выставлено требование №381600619 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.05.2023, которым установлен срок для добровольной уплате страховых взносов, налогов и пени со сроком исполнения до 20.07.2023.

Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области принято решение №381600432 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 380039,28 руб. в связи с неисполнением требования №381600619 от 25.05.2023. Копия которого направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской обратилась к мировому судье судебного участка №69 Куйтунского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам в мае 2024 года. 03.05.2024 мировым судьей судебного участка №69 Куйтунского района вынесен судебный приказ №2а-1380/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 221 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 12140 руб. 86 коп.: транспортного налога в размере 247 руб. 0 коп. за 2022 год, а также государственной пошлины в местный бюджет в размере 252,17 руб.. Определением от 14.05.2024 судебный приказ отменен.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был.

Решением Куйтунского районного суда Иркутской области от 11.11.2024 административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 247,00 рублей, земельному налогу за 2022 г. в размере 221,00 руб., пени за период с 27.11.2023 – по 03.03.2024 в размере 1134,77 руб.. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Судом учтено, что период с 01.01.2023 по 03.03.2024 о взыскании пени в размере 12140,86 руб., включает в себя сумму пени, начисленную и взысканную по решению Куйтунского районного суда от 26 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области за период с 04.01.2023 по 26.11.2023 в размере 11006,09 руб., в связи с чем во взыскании суммы пени в размере 11 006,09 руб. надлежит отказать, а взысканию подлежит сумма пени за период с 27.11.2023 – по 03.03.2024 в размере 1134,77 руб. (12140,86 руб. -11006,09 руб. ).

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (14.05.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 13.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском пропущен.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование которого указано на то, что в результате технического сбоя программного комплекса Инспекцией сформировано административное исковое заявление (по отмене судебного приказа № 2а-1380/2024 от 14.05.2024) с неверным указанием периода пени, а именно вместо периода с 04.01.2023 по 03.03.2024 в размере 12140,86 руб., необходимо было указать за период с 28.11.2023 по 04.03.2024 в размере 12140,86 руб.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. При этом суд учитывает, что пропущенный срок обращения в суд является незначительным (менее месяца).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области пени за период с 28.11.2023 по 04.03.2024 гг. в размере 11006,09 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по делу в размере 4000 руб. 00 коп..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением удовлетворить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Иркутской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11006 руб. 09 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья В.П. Степаненко