Решение по делу № 2А-708/2022 от 06.09.2022 | Среднеахтубинский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-708/2022

УИД 34RS0038-01-2022-001144-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2022 года р.п. Средняя Ахтуба Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Бескоровайновой Н.Г.

при секретаре Мещеряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области к ФИО1 взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 937 895,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 188 685,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 217,36 руб.

В обоснование требований указано, что по итогам выездной налоговой проверки и результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, за умышленную неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ в виде штрафа в сумме 1 025 717,40 рубля; пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС в виде штрафа в размере 634 015,35 рубля. Кроме того, заявителю предложено уплатить НДС за 1-4 квартал 2016-2018 года в общем размере 22 482 541 рубль, соответствующую сумму пени в размере 6 571 695,58 рубля, НДФЛ за 2016-2018 год в общем размере 7 271 111 рублей, соответствующую сумму пени в размере 1 655 814,41 рубля.

Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о необоснованном применении ИП ФИО1 специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в результате осуществления предпринимательской деятельности по адресу: , на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления торговых площадей между взаимозависимыми лицами ИП ФИО2 и ИП ФИО9., применяющими специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН).

Решением УФНС России по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения, решение инспекции – без изменения. Следовательно, решение Инспекции вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку начисленные по выездной налоговой проверке суммы НДФЛ за 2016-2018 года своевременно не были уплачены, в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДС и НДФЛ на сумму 1 126 798,53 рублей, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма пени по требованию ФИО1 не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственном участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего кодекса.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом ФИО1 находилась на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являлись доходы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком неправомерно применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку она являлась плательщиком налогов НДС и НДФЛ по общей системе налогообложения.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области (далее - налоговый орган; инспекция; административный истец) обратилась к мировому судье судебного участка № 51 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 937 895,85 руб.; пени на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 188 685,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 217.36 рублей, на общую сумму 1 126 798,53 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № 51 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-51-983/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от 01.07.2022 года судебный приказ № 2а-51-983/2022 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения административного ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

После чего предъявлено административное исковое заявление, так как задолженность в размере 1 126 798,53 рубля до настоящего времени не погашена.

Поскольку п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, МИФНС № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском 05 августа 2022 года, соответственно, срок для обращения не пропущен.

Основанием для взыскания задолженности явилась проведенная Инспекцией выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1, прекратившей предпринимательскую деятельность 09.09.2019, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки и результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, за умышленную неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ в виде штрафа в сумме 1 025 717,40 рубля; пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ и НДС в виде штрафа в размере 634 015,35 рубля.

Также ФИО1 предложено уплатить НДС за 1-4 квартал 2016-2018 гг. в общем размере 22 482 541 рубль, соответствующую сумму пени в размере 6 571 695,58 рубля, НДФЛ за 2016-2018 года в общем размере 7 271 111 рублей, соответствующую сумму пени в размере 1 655 814,41 рубль.

Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о необоснованном применении ИП ФИО1 специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в результате осуществления предпринимательской деятельности по адресу: , на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления торговых площадей между взаимозависимыми лицами ИП ФИО2 и ФИО11., применяющими специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН).

Решением УФНС России по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения, решение инспекции – без изменения, следовательно, решение Инспекции вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по начисленным в рамках выездной налоговой проверки суммам до настоящего времени не уплачена.

Сведений о том, что решение налоговой инспекции отменено в судебном порядке материалы дела не содержат.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу подпункта 4 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации) (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2022 N 88а-7775/2022)

Как следует из материалов дела, с даты постановки на налоговый учет в качестве ИП ФИО1 при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности применяла специальный режим налогообложения – единый налог на вмененный налог (далее - ЕНВД), в связи с чем, представляла в Инспекцию налоговые декларации по ЕНВД, в том числе за 2018 год.

Учитывая, что ИП ФИО1 в 2018 году состояла на учете как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в силу ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно представленных в Инспекцию сведений налоговых деклараций по ЕНВД за 1-4 квартал 2018 ИП ФИО1 осуществляла деятельность в помещениях, находящихся по адресу: .

Поскольку общая сумма дохода по сведениям деклараций по ЕНВД за 1-4 квартал 2018 года у ФИО1 исходя из показателей дохода от двух торговых залов превысила 300 000 рублей (5 713 388 рублей), с учетом положений абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 54 133, 88 руб. ((5 713 388 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

ФИО1 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 133, 88 рублей ФИО1 своевременно не уплачена, поэтому ей начислены суммы пени.

Налоговой инспекцией приняты меры принудительного взыскания неуплаченных налогов, о чем представлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку, начисленные по выездной налоговой проверке суммы НДФЛ за 2016-2018 гг. своевременно не были уплачены, в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДС и НДФЛ на сумму 1 126 798,53 рублей, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время сумма пени по требованию административным ответчиком также не уплачена.

Расчет сумм задолженности ФИО1 по налогам и пени признается судом обоснованным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени административным ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 937 895,85 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 188 685,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 217,36 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13833 рубля 99 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден,

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области к ФИО1 взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 937 895 рублей 85 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатски в размере 188 685 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 217 рублей 36 копеек, а всего сумму в размере 1 126 798 рублей 53 копейки, подлежащую перечислению по следующим реквизитам: получатель платежа УФК по Волгоградской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области ИНН <***>/КПП 342801001), банк получателя: Отделение Волгоград Банка России, р/с <***>, БИК 011806101, ОКТМО 18651151, КБК для пени по НДС – 18210301000012100110, КБК для пени по страховым взносам – 18210202140062110160, КБК для пени по НДФЛ – 18210102020012100110.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области в размере 13 833 рубля 99 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

Решение в окончательной форме принято 20 сентября 2022 года.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

Подлинник данного документа

подшит в деле №а-708/2022,

которое находится в

Среднеахтубинском районном суде