УИД 37RS0019-01-2025-000858-05
Дело № 2а-1936/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 сентября 2025 г. г. Иваново
Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,
без участия сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело
по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:
- налогу на имущество за 2021 год в размере 4441,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.;
- страховые взносы с 01.01.2023 в фиксированном размере за 2023 год в размере 33617,47 руб.;
- совокупное отрицательное сальдо по пени на 18.03.2024 в размере 18656,04 руб. на общую сумму 99834,51руб.
Административный иск обоснован тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:
- за 2019 год в размере 4893,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 №30912896 от 03.08.2020 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-2282/2023 от 24.04.2023. Возбуждено исполнительное производство от 25.10.2024;
- за 2020 год в размере 5383,00руб. по сроку уплаты 01.12.2021 №30084506 от 01.09.2021 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-2282/2023 от 24.04.2023. Возбуждено исполнительное производство от 25.10.2024;
- за 2021 год в размере 4441,00руб. по сроку уплаты 01.12.2022 №9409390 от 01.09.2022 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск .
Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.07.2012 по 24.09.2023.
Основным видом деятельности ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась в соответствии с Выпиской из ЕГРИП является перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2).
В соответствии с перечнем отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №434 от 03.04.2020 основной вид деятельности ФИО1 входит в перечень видов деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 20318,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8 426,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №2133 от 10.03.2021. Исполнительное производство окончено 25.03.2021
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 32448,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8 426,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №1805 от 17.03.2022. Исполнительное производство окончено 03.08.2023.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2022 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 34445,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8766,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2023 год (на дату прекращения деятельности 24.09.2023) в размере 33617,47 руб.
Расчет: 45842/12*8+45842/12/30*24=33617,47руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск.
Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
ФИО1 применял патентную систему налогообложения в 2020 и 2021 гг.
ФИО1 25.03.2021 был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения № 3702210003383, в котором прописан размер годового дохода (250 000 руб.) и налог (11301 руб.).
Налог рассчитан по формуле:
Налоговая база / на количество дней в году *количество дней периода на который выдан патент* на налоговую ставку (6%).
Уплата налога в размере 11301,00 руб. распределена по срокам уплаты:
- в срок не позднее 30.06.2021 в размере 3757,00руб. - обязанность исполнена 30.09.2020;
- в срок не позднее 31.12.2021 в размере 7513,00руб. - обязанность частично исполнена 01.03.2021 в размере 412,17руб. Непогашенная часть обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №2133 от 10.03.2021. Исполнительное производство окончено 25.03.2021. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу отсутствует.
ФИО1 26.12.2019 был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения № 3702190004300, в котором прописан размер годового дохода (250 000 руб.) и налог (11270 руб.).
Налог рассчитан по формуле:
Налоговая база / на количество дней в году количество дней периода на который выдан патент* на налоговую ставку (6%).
Уплата налога в размере 11270,00 руб. распределена по срокам уплаты:
- в срок не позднее 14.09.2020 в размере 3767,00руб. - обеспечен взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №6088 от 25.11.2021 Исполнительное производство окончено 16.08.2022, в задолженность учтена уплата по состоянию на 01.01.2023. Пени по Постановлению №6088 от 25.11.2021 в размере 64,04руб. списаны по Решению налогового органа от 13.04.2023 №8779;
- в срок не позднее 31.12.2020 в размере 7534,00руб. - обеспечен взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №1805 от 17.03.2022. Исполнительное производство окончено 03.08.2023.
За налоговый период 2019-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.
В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № 252653 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.
На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):
- за 2019 год в размере 4893,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 №30912896 от 03.08.2020 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-2282/2023 от 24.04.2023. Возбуждено исполнительное производство от 25.10.2024;
- за 2020 год в размере 5383,00руб. по сроку уплаты 01.12.2021 №30084506 от 01.09.2021 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-2282/2023 от 24.04.2023. Возбуждено исполнительное производство от 25.10.2024;
- за 2021 год в размере 4441,00руб. по сроку уплаты 01.12.2022 №9409390 от 01.09.2022 - обеспечено взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск .
Кроме того, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.07.2012 по 24.09.2023.
Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.
Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с п.1.1 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ред. от 17.02.2021) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20 318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации №434 от 03.04.2020г.,
Основным видом деятельности ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась в соответствии с Выпиской из ЕГРИП является перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2).
В соответствии с перечнем отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №434 от 03.04.2020 основной вид деятельности ФИО1 входит в перечень видов деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 20318,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8 426,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №2133 от 10.03.2021. Исполнительное производство окончено 25.03.2021
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 32448,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8 426,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №1805 от 17.03.2022. Исполнительное производство окончено 03.08.2023.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2022 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 34445,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8766,00 рублей.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2023 год (на дату прекращения деятельности 24.09.2023) в размере 33617,47 руб.
Расчет: 45842/12*8+45842/12/30*24=33617,47руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-1337/2024 от 22.04.2024. Отменен 28.02.2025, предъявлен настоящий иск.
Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 ст.346.43 НК РФ. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети п.2 ст.346.43 НК РФ.
Согласно п.5 ст. 346.43 при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Согласно п.6 ст. 346.43 патентная система налогообложения не применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров.
Согласно п.8 ст.346.43 кодекса в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 ст.346.43 НК РФ.
В Ивановской области 29.11.2012г. был принят закон № 99-03 «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области».
Закон принят в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2013 года) и устанавливает размер потенциально возможного к получению годового дохода.
Согласно ст.1 закона № 99-03 с 1 января 2013 года на территории Ивановской области ввести патентную систему налогообложения.
Согласно п.45 ст.2 Закона Ивановской области № 99-03 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
ФИО1 применял патентную систему налогообложения в 2020 и 2021 гг.
ФИО1 25.03.2021 был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения № 3702210003383, в котором прописан размер годового дохода (250 000 руб.) и налог (11301 руб.).
Налог рассчитан по формуле:
Налоговая база / на количество дней в году *количество дней периода на который выдан патент* на налоговую ставку (6%).
Уплата налога в размере 11301,00 руб. распределена по срокам уплаты:
- в срок не позднее 30.06.2021 в размере 3757,00руб. - обязанность исполнена 30.09.2020;
- в срок не позднее 31.12.2021 в размере 7513,00руб. - обязанность частично исполнена 01.03.2021 в размере 412,17руб. Непогашенная часть обеспечена взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №2133 от 10.03.2021. Исполнительное производство окончено 25.03.2021. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу отсутствует.
ФИО1 26.12.2019 был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения № 3702190004300, в котором прописан размер годового дохода (250 000 руб.) и налог (11270 руб.).
Налог рассчитан по формуле:
Налоговая база / на количество дней в году количество дней периода на который выдан патент* на налоговую ставку (6%).
Уплата налога в размере 11270,00 руб. распределена по срокам уплаты:
- в срок не позднее 14.09.2020 в размере 3767,00руб. - обеспечен взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №6088 от 25.11.2021 Исполнительное производство окончено 16.08.2022, в задолженность учтена уплата по состоянию на 01.01.2023. Пени по Постановлению №6088 от 25.11.2021 в размере 64,04руб. списаны по Решению налогового органа от 13.04.2023 №8779;
- в срок не позднее 31.12.2020 в размере 7534,00руб. - обеспечен взысканием по Постановлению ст.47 НК РФ №1805 от 17.03.2022. Исполнительное производство окончено 03.08.2023.
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 25.09.2023 № 252653, сроком исполнения до 28.12.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.
В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 15.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №12909 о вынесении судебного приказа (от 18.03.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 99834,51 руб., в т. ч. налог – 81269,47 руб., пени – 18565,04 руб.
Мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново 22.04.2024 по административному делу №2а1337/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 99834,51 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново от 28.02.2025 судебный приказ №2а-1337/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 28.04.2025.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 15.04.2024 налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71152,26 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №252653 на сумму 72117,11 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.
В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по:
- налогу на имущество за 2021 год в размере 4441,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.;
- страховые взносы с 01.01.2023 в фиксированном размере за 2023 год в размере 33617,47 руб.;
- совокупное отрицательное сальдо по пени на 18.03.2024 в размере 18656,04 руб. на общую сумму 99834 (девяносто девять тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 51 копейка.
Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Уенкова О.Г.
В окончательной форме решение изготовлено 23 сентября 2025 г.