РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкина И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы», а также являлась плательщиком страховых взносов. <дата> налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 самостоятельно не исполнила. Кроме того, в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов, в связи с чем были начислены пени. Просит восстановить пропущенный срок обращения в суд с административным иском и взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере <данные изъяты>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, задолженность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере <данные изъяты>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

<дата> от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы».

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размер <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, с установленным сроком его исполнения до <дата>. Требование направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» - получено налогоплательщиком <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, с установленным сроком его исполнения до <дата>. Требование направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» - получено налогоплательщиком <дата>

В административном исковом заявлении административным истцом указано, что требования были направлены налогоплательщику посредством почты России простым письмом. Доказательств этому суду не представлено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № от <дата> № и от <дата> № истек <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговый орган к мировому судье не обращался.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд Межрайонная ИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась <дата>.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от <дата> №-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд по настоящему делу установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по взысканию налоговой задолженности были переданы ему Приказом УФНС по ХМАО – Югре от 12 августа 2021 года №02-40/128@ только с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как не ясно, как именно дата создания Долгового центра влияет на пропуск срока обращения в суд (имеется ли ввиду недостаточная компетентность новых специалистов, недостаточность полученных из других налоговых органов данных о задолженности налогоплательщиков, большой объем работы или что-то иное).

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд для взыскания налоговой задолженности с ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2, ИНН <***>, о взыскании задолженности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты>, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 25.12.2023 года

Судья Потешкина И.Н.