Решение по делу № 2А-5932/2023 от 02.11.2023 - о признании задолженности безнадёжной к взысканию, обязанности по уплате недоимок и пени прекращенной, обязании возвратить учтенные в счет погашения задолженности денежные средства.

Дело № 2а-5932/2023 УИД 53RS0022-01-2023-006055-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Новгородской области – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО6 к УФНС России по Новгородской области о признании задолженности безнадёжной к взысканию, обязанности по уплате недоимок и пени прекращенной, обязании возвратить учтенные в счет погашения задолженности денежные средства,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадёжной к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование исковых требований указано, что в период с 28 августа 2006 года по 08 июня 2017 года административный истец была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 августа 2006 года. 08 июня 2017 года ФИО1 как индивидуальный предприниматель прекратила деятельность, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена соответствующая запись за № № от ДД.ММ.ГГГГ. В 2022 году Управлением в адрес истца было направлено требование № 5350 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 января 2022 года об уплате имеющейся задолженности в срок до 16 февраля 2022 года. Из данного требования истец узнала, что у нее имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2 014 руб. 50 коп., также начислены пени на сумму недоимки в общем размере 3 258 руб. 25 коп. Вместе с тем, истец указывает, что в период с 2017 года и до выставления требования № 5350 по состоянию на 25 января 2022 года уведомлений о наличии недоимок по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также требований об их уплате Управлением в ее адрес не направлялось, не выставлялось. ФИО1 в УФНС России по Новгородской области направлено заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, путем возврата в сумме 8 528 руб. 21 июня 2023 года административным истцом было получено сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № 20529 от 21 июня 2023 года ввиду отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете. Вместе с тем, в июле 2023 года Управление произвело зачет суммы 8 528 руб. в счет погашения недоимки по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года. Административным истцом в адрес Управления было направлено заявление с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Решением от 28 июня 2023 года №2.26-11/21975 налоговым органом отказано в признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности.

В дальнейшем административный истец требования уточнила, сформулировав их следующим образом: просила признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 25 849 руб. 35 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 2 014 руб. 50 коп. и пени, начисленные на указанные суммы, в размере 13 564 руб. 85 коп.; признать обязанность по уплате указанных сумм задолженности и пени прекращенной; обязать административного ответчика возвратить денежные средства в размере 8 528 руб., зачтенные Управлением в счет погашения недоимки.

Определением судьи от 22 августа 2023 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Новгородской области.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика УФНС России по Новгородской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала по мотивам и основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Представители заинтересованных лиц Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Новгородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 28 августа 2006 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08 июня 2017 года.

За период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 10 270 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2 014 руб. 50 коп.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 было сформировано требование N 105574 от 24 июля 2017 года об уплате недоимки по страховым взносам и пени на недоимку, со сроком уплаты до 21 августа 2017 года. Сведения, подтверждающие дату и форму направления данного требования, в материалы дела административным ответчиком не представлены.

Также 25 января 2022 года Управлением было сформировано требование № 5350 об уплате пени на недоимку по страховым взносам, со сроком уплаты до 16 февраля 2022 года.

05 июня 2023 года ФИО1 обратилась в Управление с заявлением о списании задолженности по указанным выше страховым взносам и пени.

Ответом от 28 июня 2023 года Управлением отказано в списании числящейся за административным истцом задолженности.

Как следует из объяснений представителя Управления с 10 августа 2017 года меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени с административного истца не применялись, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных задолженностей Управление не обращалось, в судебном порядке также указанные суммы не взыскивались.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания спорной задолженности.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок обращения в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал не позднее 21 февраля 2018 года по требованию N 105574 от 24 июля 2017 года.

Вместе с тем, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Управление не обращалось, судебный приказ не выдавался, в суд с административным исковым заявлением административный ответчик не обращался.

Управлением суду не представлено уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с 22 февраля 2018 года. Из материалов дела не следует, что со стороны административного ответчика с указанного периода предпринимались меры по принудительному взысканию спорной недоимки и пеней на недоимку по страховым взносам.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у Управления имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, Управлением не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Разрешая заявленные ФИО1 требования о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 2 014 руб. 50 коп., суд приходит к выводу, что в отношении указанных сумм задолженности сроки по взысканию истекли, возможность взыскания утрачена.

Кроме того, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения требований административного истца в части признания сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 2 014 руб. 50 коп., и пени, начисленных на указанные суммы, безнадежными к взысканию, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной.

Разрешая требования административного истца об обязании административного ответчика возвратить денежные средства в размере 8 528 руб., зачтенные Управлением в счет погашения недоимки, суд приходит к следующему.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1. представила в Управление декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год на возврат налога на доходы физических лиц в сумме 8 528 руб.

Сообщением от 21 июня 2023 года Управлением отказано в исполнении заявления о распоряжении, путем возврата денежных средств в указанной сумме, ввиду отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем возврата.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения в части введения единого налогового счета (далее также ЕНС) в качестве формы учета налоговыми органами денежного выражения обязанности по уплате налогов.

Как указано в пункте 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу части 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании, в том числе, заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 указанного Кодекса.

При этом, из материалов дела следует, что сальдо по единому налоговому счету административного истца по состоянию на 15 сентября 2023 года является отрицательным, так как помимо признанной судом безнадёжной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени, у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу в размере 2 009 руб. 42 коп.

Согласно пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

Таким образом, при наличии отрицательного сальдо по ЕНС, осуществление возврата суммы излишне уплаченного налога прямо противоречит требованиям налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, оснований для удовлетворения заявленных требований об обязании возвратить денежные средства в размере 8 528 руб. не имеется, так как у административного истца имеется недоимка.

Вместе с тем, суд отмечает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Приложению 2 к Порядку к документом, подтверждающим обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (заверенные гербовой печатью соответствующего суда).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании налоговый орган должен принять в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 Порядка).

Таким образом, после списания признанной настоящим решением суда безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени, и возврата распределенной в счет их уплаты денежных средств на единый налоговый счет административного истца, при наличии переплаты ФИО1 не лишена возможности урегулировать вопросы, касающиеся наличия задолженности, и при отсутствии задолженности обратиться с требованием о возврате переплаты.

На данный момент доказательств соответствия единого налогового счета ФИО1 требованиям, при которых возможен возврат переплаты, при ее наличии, не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 ФИО7 к УФНС России по Новгородской области о признании задолженности безнадёжной к взысканию, обязанности по уплате недоимок и пени прекращенной, обязании возвратить учтенные в счет погашения задолженности денежные средства – удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО1 ФИО8 (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 10 270 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за период с 01 января 2017 года по 08 июня 2017 года в размере 2 014 руб. 50 коп. и пени, начисленные на указанные суммы, безнадежной к взысканию, а обязанность ФИО1 ФИО9 (ИНН №) по уплате указанных сумм задолженности и пени – прекращенной.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 15 ноября 2023 года.