Дело № 2а-143/2025

УИД 50RS0049-01-2024-005799-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Шаниной Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Пиманкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Представитель Межрайонной Инспекции ФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с требованиями к ФИО1 (до вступления в брак – ФИО2) о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46017,56 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 руб., по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781 руб., пени в размере 36 175,79 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, а также НДФЛ. Поскольку своевременно данные взносы и налоги ответчиком произведены не были, у ответчика образовалась указанная выше задолженность по их уплате. Требование налогового органа о погашении задолженности ответчиком проигнорированы, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела, об отложении дела не просила.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года, в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, была зарегистрирована налоговым органом, ИНН №

Как следует из объяснений представителя истца, указанных в иске, в соответствии с требованиями действующего законодательства ФИО1 за указанные периоды необходимо было произвести отчисление страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также уплатить НДФЛ. Однако своевременно данные отчисления произведены не были, в результате чего у нее образовалась задолженность.

В связи с тем, что страховые взносы и НДФЛ в установленные законом сроки ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, НДФЛ начислены пени; направлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 6), которое исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 265 Чеховского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взыскана недоимка по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 740 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 265 Чеховского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России №11 по Московской области обратилась в Чеховский городской суд Московской области с настоящим административным иском, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В материалах дела имеется требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), направленное в личный кабинет административного ответчика из которого усматривается, что административный ответчик обязан уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 42 932 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 140 267,56 руб., НДФЛ – 23 526 руб.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Начиная с 2018 г. п. 1 ст. 430 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование были установлены в твердой денежной сумме:

1) 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

2) 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

ФИО4 (ФИО2) ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России №5 по Московской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с отражением дохода в сумме 700 000 руб. от адвокатской деятельности и исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 781 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГг., а также НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени ФИО1 не выполнена, требование об оплате задолженности не исполнено.

Как усматривается из материалов дела у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период в размере 46 017,56 руб. (ДД.ММ.ГГГГ. -8972,56 руб. (частично уплачен), ДД.ММ.ГГГГ – 34445 руб., ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. - 2600 руб..); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 руб.; по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 871,00 руб.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также НДФЛ судом не установлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо по виду обязательства «пени» в размере 36175,79 руб., в том числе: пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37 851,57 руб., в том числе: по страховым взносам по ОПС в размере 26 977,71 руб., по страховым взносам по ОМС в размере 4 428,75 руб., НДФЛ в размере 6445,11 руб.

Таким образом, учитывая неисполнение административным ответчиком возложенной на него законодательством обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и НДФЛ, предъявление налоговым органом административных требований в пределах установленного законодательством срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

С представленным административным истцом расчетом задолженности по страховым взносам и НДФЛ, а также пени суд соглашается, данный расчет не оспаривался административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования административного истца, поскольку они основаны на законе.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 2951 руб., от уплаты которых истец был освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявлениея Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 46 017,56 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 руб., по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781 руб., пени в размере 36 175,79 руб., всего - 91 740,35 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 2951 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: