2а-67/2023
25RS0033-01-2022-001384-71
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Черниговка 13 февраля 2023 года
Черниговский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Патлай Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Шкодич Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,
установил:
административный истец обратился в суд с названным иском, указав, что ФИО2 был зарегистрирован на учете в качестве индивидуального предпринимателя со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается сведениями из ЕГРИП), в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, составляют 32448 рублей в фиксированном размере. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 8426 рублей в фиксированном размере. В период осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности образовалась задолженность в результате неоплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: страховые взносы на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 рублей 11 копеек и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20318 рублей; страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1221 рубль 16 копеек. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налоговых обязательств налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 98 рублей 72 копейки, на ОМС в размере 40 рублей 81 копейка. В связи с неоплатой налоговой задолженности ФИО2 выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено по адресу регистрации ответчика по месту жительства, однако указанные суммы до настоящего времени в бюджет не поступили, в связи с чем, административный истец обратился в судебный участок № Черниговского судебного района Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района Приморского края вынесено определение о его отмене. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата страховых взносов на ОМС в сумме 3596 рублей 70 копеек.
Таким образом, административный истец просит взыскать со ФИО2 налоговую задолженность в сумме 26825 рублей 10 копеек из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5146 рублей 41 копейка, пеня в размере 40 рублей 81 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 21539 рублей 16 копеек, пеня в размере 98 рублей 72 копейки.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела уведомлением о получении судебной повестки, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом заблаговременно и надлежащим образом, предоставил заявление о возможности рассмотрения дела без его участия, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Таким образом, дело рассмотрено в отсутствии сторон.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Положениями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, административным истцом в адрес ФИО2 направлялось требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В указанном требовании налогоплательщику предлагалось в установленный срок погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Из материалов дела усматривается, что судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Черниговского судебного района Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8743 рубля 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 40 рублей 81 копейка, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21539 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 98 рублей 72 копейки, а также государственная пошлина в доход бюджета Черниговского муниципального района в сумме 556 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №94 Черниговского судебного района Приморского края от 07 июня 2022 года судебный приказ отменен.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из содержания положений статей 123.1, 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.
В свою очередь, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа содержания приведенных норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменен по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом соблюден установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Не согласившись с доводами административного искового заявления, административным ответчиком предоставлена справка №, выданная ФКУ ИК-20, из которой усматривается, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, отбывал наказание по приговору Черниговского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, был ограничен в возможности выполнения действий, необходимых для прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.
Аналогичная правовая позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом в названном письме Министерства финансов Российской Федерации также указано, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.
Согласно правовой позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО2 являлась деятельность по ремонту обуви и прочих изделий из кожи и производство замков, петель.
На основании приговора суда в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отбывал наказание в местах лишения свободы, в связи с чем, предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период он не осуществлял.
Частью 1 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2.4 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, как и процедура государственной регистрации, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Вместе с тем, в пункте 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О указано, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. При этом суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом статья 28 Закона № 167-ФЗ не препятствует суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
Таким образом, в период нахождения в местах лишения свободы ФИО2 был лишен возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ; указанные обстоятельства для административного ответчика носили исключительный характер.
С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам отказать.
Решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Черниговский районный суд Приморского края.
Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2023 года.
Судья Ю.В. Патлай