Дело №2а-1102/2025
УИД: 03RS0001-01-2025-001094-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 05 мая 2025 года
Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 855 рублей 51 копейки за период с 19 декабря 2023 года по 4 марта 2024 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 768 рублей 95 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 19 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 1 855 рублей 51 копейка, в том числе пени - 1 855 рублей 51 копейка.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 855 рублей 51 копейки за период с 19 декабря 2023 года по 4 марта 2024 года.
Административный ответчик с 23 декабря 2023 года является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).
Как отмечается в п. 7 Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход», обязанность передачи чека плательщиком налога на профессиональный доход заказчику услуг установлена Законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 10 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Следовательно, налоговая база по налогу на профессиональный доход формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Взаимодействие между налогоплательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет налогоплательщикам налога на профессиональный доход вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать налог на профессиональный доход с использованием банковской карты.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требования об уплате налогов № 36815 по состоянию на 23 июля 2023 года в размере 37 392 рубля 63 копейки. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от 20 сентября 2023года.
Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 по Демскому району городу Уфы Республики Башкортостан, мировым судьей судебного участка № 4 по Демскому району городу Уфы Республики Башкортостан от 27 сентября 2024 года отменен судебный приказ от 8 мая 2024 года по делу № 2а-2219/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника.
Административным ответчиком налог на профессиональный доход в размере 12 893 рубля 61 копейка за январь 2024 года уплачен.
На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.
На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 855 рублей 51 копейки за период с 19 декабря 2023 года по 4 марта 2024 года.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии №) государственную пошлину в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья Закомалдина А.С.
Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2025 года