Решение по делу № 2А-1325/2023 от 16.10.2023 | Октябрьский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело №2а-1325/2023

37RS0012-01-2023-001296-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков, при этом в нарушении п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) в установленный законодательством срок земельный налог не уплатила, в связи с чем у нее образовалась задолженность. За нарушение установленных законом сроков уплаты налога налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

На основании изложенного, УФНС России по Ивановской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 2 716,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 1 052,02 руб., за 2018 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 124,32 руб., за 2021 год за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 11,41 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 год в размере 705,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2017 за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 206,36 руб., за 2018 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 27,35 руб., за 2021 год за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 2,96 руб.; земельный налог за 2015-2021 годы в размере 1 993 руб., в том числе за 2015 год в размере 140 руб., за 2016 год в размере 659 руб., за 2017 год в размере 398 руб., за 2018 год в размере 398 руб., за 2019 год в размере 398 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 18,33 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 52,54 руб., за 2017 год за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 в размере 15,40 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 4,17 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступил письменный отзыв на возражения административного ответчика и ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась, представила в суд письменную правовую позицию с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.06.2014 по 07.02.2018 и в период с 09.02.2021 по 09.03.2021 (л.д.10). В связи с чем в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 №326-ФЗ являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Таким образом, статус индивидуального предпринимателя определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее-ЕГРИП). Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, т.е. с момента его включения в ЕГРИП, и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005г. №211-О регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности – налогообложению, уплате страховых взносов.

В соответствии п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками страховых взносов, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1, пунктах 3, 5 – 8, 12 части 1 статьи 12, периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды: прохождения военной службы по призыву; ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но неболее шести лет в общей сложности; содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности; необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке; проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации; пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в период мобилизации, в период действия военного положения, в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций.

Заявленное ФИО1 основание для освобождения ее от уплаты страховых взносов как «не ведение фактической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ввиду приостановления операций по счетам во всех банках» не удовлетворяет условиям, указанным в п.7 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в фиксированном размере 32 448 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере – в сумме 8 426 рублей.

В силу ч.3 и ч.5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таки образом, ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за 2021 г. (за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 09.02.2023 по 09.03.2023) на обязательное пенсионное страхование в размере 2 716,46 руб., на обязательное медицинское страхование – 705,40 руб., в срок не позднее 24.03.2023г. (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, равную 705,40 руб., за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 2,96 руб. (л.д.21);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, равную 2 716,46 руб., за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 11,41 руб. (л.д.21).

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 22.04.2021, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до 16 июня 2021 года (л.д.17-18). Требование было направлено ФИО1 заказным письмом (л.д.19-20). Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком.

Доказательств того, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование погашены административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 27.02.2020 по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01 января 2017 года прочие начисления за 2017 год в сумме 4 590 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01 января 2017 года прочие начисления за 2018 год в сумме 608,33 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 23 400 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года прочие начисления за 2018 год в размере 2 765,10 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в размере 59,55 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в размере 303,08 руб.

На основании указанного решения Октябрьским районным судом г. Иваново выдан исполнительный лист серии ФС № от 11.10.2021 (л.д.52-53), который до настоящего времени должником не исполнен, задолженность не погашена.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, равную 23 400 руб., за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 1 052,02 руб.,

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, равную 2 765,10 руб., за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 124,32 руб.,

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, равную 4 590 руб., за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 206,36 руб.,

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, равную 608,33 руб., за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 27,35 руб. (л.д.16, 17, 66,67).

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 03.07.2019, в котором административному ответчику было предложено уплатить пени в срок до 27 августа 2019 года (л.д.11-12). Требование было направлено ФИО1 заказным письмом (л.д.13-14). Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.22), выписок из ЕГРН, налоговых уведомлений (л.д.23, 25, 27, 29), ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Статьей 6 Решения Ивановской городской Думы №600 от 11.10.2005 установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее 01.12.2016 года.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2016-2019 годы подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления и выставлялись налоговые требования:

земельный налог за 2015 год на сумму 140 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 06.09.2018 по сроку уплаты 03.02.2018, выставлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2019;

земельный налог за 2016 год на общую сумму 659 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 25.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 (на сумму 519 руб.) и по налоговому уведомлению № от 20.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 (на сумму 140 руб.), выставлены требование об уплате задолженности № от 29.01.2020 в размере 519руб. и требование № от 04.09.2018 в размере 140руб.;

земельный налог за 2017 год на общую сумму 398 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 06.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 г. (на сумму 140 руб.) и по налоговому уведомлению № от 25.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 (на сумму 378 руб.), выставлены требование об уплате задолженности № от 29.01.2020 на сумму 378 руб. и требование № от 08.07.2019 на сумму 140 руб. В связи с проведенным перерасчетом по объекту с кадастровым номером № земельный налог с 140 руб. уменьшен до 20 руб. Сумма к взысканию по двум объектам за 2017 год составила 398 руб. (378 руб. + 20руб.);

земельный налог за 2018 год на сумму 398 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 25.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 (на сумму 518 руб.), выставлено требование об уплате задолженности № от 29.01.2020 на сумму 518 руб. В связи с проведенным перерасчетом по объекту с кадастровым номером № земельный налог с 140 руб. уменьшен до 20 руб. Сумма к взысканию по двум объектам за 2017 год составила 398 руб. (378 руб. + 20руб.);

земельный налог за 2019 год на сумму 398 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 1.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 (на сумму 518 руб.). В связи с проведенным перерасчетом по объекту с кадастровым номером № земельный налог с 140 руб. уменьшен до 20 руб. Сумма к взысканию по двум объектам за 2017 год составила 398 руб. (378 руб. + 20руб.). Выставлены требование об уплате задолженности № от 29.01.2020 на сумму 140 руб., требование № от 21.12.2021 на сумму 258 руб.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, перерасчеты земельного налога за 2015-2017 годы были обусловлены сменой кадастровой стоимости земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (№) с 01.01.2015, с 01.01.2017. Сведения об изменении кадастровой стоимости земельных участков поступают в налоговый орган из Росреестра в порядке ст. 85 НК РФ. Согласно п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), в налоговый орган по месту своего нахождения.

Пунктом 2.1 ст.52 НК РФ предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 (земельный налог) и 2 статьи 15 (налог на имущество) НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 земельный налог за 2015 год в размере 140 руб. за земельный участок с кадастровым номером № было предложено оплатить в налоговом уведомлении № от 06.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

На основании изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № был сделан перерасчет земельного налога за 2016 и 2017 года, налогоплательщику было предложено оплатить земельный налог за 2016 год в размере 519 руб., за 2017г. в размере 378 руб. в налоговом уведомлении № от 25.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019.

Кроме того, в отношении ФИО1 ИНН № в 2021 году были проведены мероприятия по слиянию с ИНН № ФИО1 (дубли находились в двух разных инспекциях). ИНН № признан недействительным. При слиянии лицевых счетов ФИО1 были сделаны переносы начислений по земельному налогу из одного лицевого счета в другой.

По данным УФНС России по Ивановской области ФИО1 является пенсионером с 22.03.2016.

В соответствии с п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а так же лиц, достигших 60 - мужчины и 55 лет - женщины, которым в соответствии с законодательство Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Указанное положение применятся к порядку исчисления земельного налога, за налоговые периоды, начиная с 2017 года (Федеральный закон от 28.12.2017 №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

ФИО1 предоставлен вычет в виде уменьшения кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым номером №, перерасчеты были сделаны за 2017, 2018 и 2019 годы. Налог за каждый налоговый период уменьшился со 140 руб. до 20 руб. (л.д.96).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлениях срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса административным истцом ФИО1 были начислены пени, об обязанности уплаты которых, было указано в налоговых уведомлениях:

по земельному налогу за 2015 год в общем размере 18,33 руб. за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 указаны в расчете сумм пени к требованиям: № в размере 7,78 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 с суммы задолженности в размере 140 руб., № в размере 0,10 руб. за период с 08.07.2019 по 10.07.2019 с суммы задолженности в размере 140 руб., № в размере 10,45 руб. за период с 11.07.2019 по 25 06.2020 с суммы задолженности в размере140 руб.;

по земельному налогу за 2016 год в общем размере 52,24 руб. за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 указаны в расчете сумм пени к требованиям: № в размере 9,60 руб. за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 с суммы задолженности в размере 140 руб., № в размере 11,04 руб. за период с 04.09.2018 по 10.07.2019 с суммы задолженности в размере 140 руб., № в размере 10,45 руб. за период с 11.07.2019 по 25 06.2020 с суммы задолженности в размере 140 руб., № в размере 6,22 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 с суммы задолженности в размере 519 руб., № в размере 14,93 руб. за период с 29.01.2020 по 25 06.2020 с суммы задолженности в размере 519 руб.;

по земельному налогу за 2017 год в общем размере 15,40 руб. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 г. указаны в расчете сумм пени к требованиям: № в размере 4,52 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 с суммы задолженности в размере 378 руб., № в размере 10,88 руб. за период с 29.01.2020 по 25.06.2020 с суммы задолженности в размере 378 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в общем размере 4,17 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 указаны в расчете сумм пени к требованию № в размере 4,17 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 с суммы задолженности в размере 140 руб.

Поскольку ФИО1 сумма задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и пени в установленный в требованиях срок погашена не была, налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по налогам и пени в судебном порядке, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1 (л.д.64-65,54).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Иваново от 08.12.2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново взыскана недоимка и пени по страховым взносам, недоимка и пени по земельному налогу в сумме 6 421,43 руб.

Данный приказ по заявлению должника отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Иваново от 23.12.2022 (л.д.54).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимку по земельному налогу административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов и недоимки по земельному налогу, а также начисленных пени не представлено.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, части 1 статье 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.".

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ имел место быть, и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. При этом правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке гл. 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления сроков обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 23 мая 2023 года, т.е. в установленный 6-месячный срок отмены судебного приказа (л.д.55).

Таким образом, установлено, что УФНС России по Ивановской области обратилось с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, в силу ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 2 716 рублей 46 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 1 052 рубля 02 копейки, за 2018 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 124 рубля 32 копейки, за 2021 год за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 11 рублей 41 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 год в размере 705 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2017 за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 206 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 01.08.2018 по 27.01.2019 в размере 27 рублей 35 копеек, за 2021 год за период с 25.03.2021 по 21.04.2021 в размере 2 рублей 96 копеек; земельный налог за 2015 год в размере 140 рублей, за 2016 год в размере 659 рублей, за 2017 год в размере 398 рублей, за 2018 год в размере 398 рублей, за 2019 год в размере 398 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 18 рублей 33 копеек, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 52 рублей 54 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 в размере 15 рублей 40 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 4 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2023 года

Судья Егорова А.А.