УИД 39RS00016-01-2024-000694-08
УИД: 39RS00016-01-2025-000044-34
Дело № 2а-134/2025 (2а-721/2024)
2а-2792025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Киячко А.С.
при секретаре Асташенок А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств, жилого помещения, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление о расчете по указанным видам налогов. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени. С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, поэтому сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. С учетом изложенного, УФНС России по Калининградской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № 298527 от 18 сентября 2023 г. об уплате задолженности по налогам и пени на сумму 109 123,89 руб., которое в добровольном порядке не исполнено. После выставления требования задолженность погашена налогоплательщиком не была. Судебным приказом №2а-3001/2024, выданным мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 03 июля 2024 г. с взыскана недоимка в размере 103 674 руб., пени – 7 189,04 руб. Определением мирового судьи от 02 сентября 2024 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со дня возникновения недоимки за период с 02 декабря 2021 г. по 20 ноября 2023 г. в размере 13 401,82 руб.
Затем, УФНС России по Калининградской области обратилось с административным иском к ФИО1, также ссылаясь на факт наличия у него в собственности за 2022 г. транспортных средств, неуплату своевременно транспортного налога и пени, в этой связи просят взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 87 193,19 руб., пени за период с 20 ноября 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 7 189,04 руб.
Определением суда, вынесенным протокольно, вышеуказанные административные дела объединены для совместного рассмотрения в одно производство
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства, в телефонограмме просил отложить судебное разбирательство по причине нахождения за пределами Калининградской области в связи с исполнением трудовых обязанностей, в удовлетворении ходатайства отказано ввиду отсутствия документов, подтверждающих уважительность неявки в судебное заседание. Ранее в ходе рассмотрения дела просил отказать в удовлетворении требований относительно взыскания транспортного налога за 2022 г., поскольку оплатил его в полном объеме в апреле 2024 г., в части взыскания пени просил также в удовлетворении требований отказать, так как решением арбитражного суда от 07 августа 2020 г. признан банкротом, следовательно, пени на задолженность до 2020 г. начисляться не может.
Исследовав письменные материалы дела, а также материалы административных дел № 2а-1946/2020, 2а-264/2021, 2а-1848/2021, 2а-1098/2024, 2а-3001/2024, прихожу к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, жилые помещения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, являлся собственником следующего имущества:
- автомобиля марки «Скания», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиля марки «Скания», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Скания», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Фольгсваген Гольф», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «Ауди А6», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки «ГАЗ САЗ», госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №
Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц соразмерно его доле в праве собственности на каждый объект.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации
Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункта 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
При этом в силу прямого указания пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. № 1874, от 29 марта 2023 г. № 500.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 г., предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.
В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 102 257 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 1530 руб., налога на имущество физических лиц в размере 48 руб., а всего 103 835 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2022 г., направлено посредством почты должнику 26 сентября 2022 г.
Поскольку налог своевременно уплачен не был, ФИО1 сформировано требование № от 18 сентября 2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 98 519,19, пени в размере 10604,70 руб.
Решением УФНС России по Калининградской области №33230 от 13 ноября 2023 г. взыскана задолженность в размере 111 734,65 руб. по требованию от 18 сентября 2023 г. за счет денежных средств должника в кредитных учреждениях.
Из расширенного ответа УФНС России по Калининградской области от 27 марта 2025 г. следует, что в требование от 18 сентября 2023 г. для расчета пени включены следующие недоимки:
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 46,22 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 98 472,97 руб., а всего 98 519,19 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 г. взыскано судебным приказом по делу 2а-1098/2024 от 14 марта 2024 г., определением мирового судьи приказ отменен по возражениям должника 03 мая 2024 г., доказательств обращения с иском в суд общей юрисдикции не представлено за дальнейшим взысканием, следовательно, возможность взыскания заданный период пени, зачисления в счет оплаты по данной недоимке денежных средств поступивших от должника у налоговой инспекции не имелось, поэтому в удовлетворении требований о взыскании пени по недоимке за 2021 г. надлежит отказать.
Также из расчета следует, что в расчет пени за период с 01 декабря 2021 г. вошла задолженность за 2020 г. по транспортному налогу в размере 108 274 руб. и земельному налогу на сумму 1391 руб.
Однако судом проанализированы все материалы административных дел по искам налоговой инспекции, из которых следует, что в порядке принудительного взыскания взыскивались лишь задолженности за период 2014-2018 гг., все судебные приказы отменены по возражениям должника и в суд общей юрисдикции не предъявлялись, в этой связи утрачена возможность взыскания пени на данную сумму (материалы административных дел №2а-1946/2020, 2а-694/2021, 2а-1848/2021, 2а-1098/2024, 2а-3001/2024).
При таких обстоятельствах, надлежит отказать в удовлетворении требований о взыскании пени на сумму 13 412,49 (3705,07+9707,42) руб., начисленных на недоимку по требованию от 18 сентября 2023 г. за 2020 и 2021 г.
Затем, как усматривается из материалов дела, административным истцом предъявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г., требование об оплате по данному виду налога не направлялось, ввиду исчисления налоговым органом отрицательного сальдо свыше 10 000 руб., что соответствует требованиям закона.
Вместе с тем с учетом приведенных выше обстоятельств дела, фактически, установлено ошибочное зачисление денежных средств, уплаченных в счет задолженности за 2020-2021 г. в размере 25000 руб. от 18 апреля 2024 г., 15000 руб. от 12 декабря 2023 г., 20000 руб. 22 апреля 2024 г., 25000 руб. 22 ноября 2023 г., 20000 руб. 30 ноября 2023 г. 5000 руб. 28 ноября 2023 г., и 5000 руб. 20 декабря 2023 г. =125 000 руб., так как налоговым органом утрачена возможность их взыскания, в этой связи оснований для взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. не имеется, так как при зачете денежных средств, в том числе уплаченных ранее 01 декабря 2023 г. их достаточно для погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 г.
Вместе с тем, учитывая, что налог за 2022 г. все же ФИО1 был уплачен несвоевременно, за период с 01 декабря 2023 г. по 20 апреля 2024 г., исключая период оплаты в ходе судебного разбирательства за период с 05 марта 2024 г. по 22 апреля 2024 г. по квитанции от 26 февраля 2025 г. могут быть начислены пени в размере 4 210,44 руб.
Исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
задолженость ?
02.12.2023 – 12.12.2023
11
15
300
562,41
102 257,00
12.12.2023
87 257,00
Частичная оплата долга?15 000,00 ?
13.12.2023 – 17.12.2023
5
15
300
218,14
87 257,00
18.12.2023 – 20.12.2023
3
16
300
139,61
87 257,00
20.12.2023
82 257,00
Частичная оплата долга?5 000,00 ?
21.12.2023 – 04.03.2024
75
16
300
3 290,28
82 257,00
05.03.2024 – 18.04.2024
Исключаемый период (45 дней)
18.04.2024
57 257,00
Частичная оплата долга?25 000,00 ?
19.04.2024 – 22.04.2024
Исключаемый период (4 дня)
22.04.2024
37 257,00
Частичная оплата долга?20 000,00 ?
Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в части взыскания пени за период с 02 декабря 2023 г. по 22 апреля 2024 г. в размере 4 210,44 руб.
Что касается прочих доводов административного ответчика, то само по себе признание его по решению суда от 07 августа 2020 г. банкротом, то они основаны на ошибочном толковании норм права.
В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Из приведенной нормы следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на предусмотренные пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, под которыми, в частности, понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Рассматриваемые в административном деле периоды задолженности возникли после возбуждении дела о банкротстве (06 июля 2020 г.), в этой связи относятся к текущим платежам и могут быть разрешены судом в общем порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, в связи с чем, руководствуясь положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 165,11 (107784,01-4210,44=103573,57*100/107784,01=3,90%/ 107784,01-100000=7784,01*3%+4000=4233,52*3,90%) руб.
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области, ОГРН № пени за период с 02 декабря 2023 г. по 22 апреля 2024 г. в размере 4210,44 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Неманский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 165,11 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.
Судья А.С. Киячко
Мотивированное решение суда составлено 15 сентября 2025 г.